УСН, ЕНВД и ПСН. Страховые взносы
(Письмо Минфина РФ от 03.10.2014 г. № 03-11-11/49926)
Также предприниматель применяет ПСН в отношении деятельности, в которой задействованы наемные работники.
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ предприниматель вправе уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу) при УСН на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога и уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50% от суммы данного налога.
Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в рамках ПСН, на сумму страховых взносов главой 26.5 НК РФ не предусмотрено.
Минфин разъяснил, что в случае, если индивидуальный предприниматель, совмещающий применение УСН с уплатой ЕНВД, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам при осуществлении видов деятельности, переведенных на данные специальные налоговые режимы, при этом также применяет ПСН в отношении деятельности, в которой задействованы наемные работники, такой предприниматель вправе уменьшить по своему усмотрению сумму ЕНВД или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.
Раздельный учет при использовании нескольких специальных налоговых режимов должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.
В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.