УСН и ЕНВД. Отнесение видов деятельности

Тематики: Совмещение специальных режимов налогообложения

МУП находится на системе налогообложения в виде ЕНВД для видов экономической деятельности по ОКВЭД 60.21.12 – пассажироперевозки, подчиняющиеся расписанию, УСН для дополнительных видов деятельности – уборка территории и аналогичная деятельность, производство земляных работ, аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования.

В декабре 2013 г. на основании муниципального контракта был передан КамАЗ. КамАЗ выполняет работы в МУП по муниципальным контрактам в зимнее время по очистке дорог от снега. В летнее время КамАЗ будет выполнять работы по перевозке грузов. Этот вид деятельности относится к ЕНВД. В I квартале КамАЗ выполнял работы по содержанию автомобильных дорог, во II квартале – работы по перевозке грузов.

Как правильно отчитаться в налоговую ? Какие предоставить декларации в I квартале и во II квартале?

Согласно ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.

Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Форма заявления о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-1) утверждена приказом ФНС РФ от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@.

В приложении к форме № ЕНВД-1 «Сведения о видах предпринимательской деятельности и местах их осуществления» указывается код вида предпринимательской деятельности.

Данные коды приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденному приказом ФНС РФ от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@.

Код при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров – 06.

А при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов – код 05.

Следовательно, чтобы применять ЕНВД в отношении деятельности по перевозке грузов, необходимо встать на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по данному виду деятельности (подать заявление).

Если заявление не подавалось, то доходы от оказания услуг по перевозке грузов учитываются в рамках упрощенной системы налогообложения.

При этом Вам невыгодно применять ЕНВД в отношении деятельности по перевозке грузов.

Как разъяснил Президиум ВАС РФ в Информационном письме от 05.03.2013 г. № 157, неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

То есть если Вы встанете на учет в качестве налогоплательщик ЕНВД в отношении деятельности по перевозке грузов, то Вы будете уплачивать ЕНВД и за те кварталы, когда деятельность по перевозке грузов не осуществлялась.