УСН и ЕНВД при строительстве. Классификаторы и ставки

Тематики: УСН

ООО занимается строительно-монтажными работами (ОКВЭД 45.21) с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Мы на УСН. Правильно ли я понимаю, что при выполнении работ физическим лицам мы попадаем под ЕНВД?

Слышали, что не все виды СМР подходят для УСН. Какие?

Относится ли разовая реализация строительных материалов, оборудования к деятельности, подпадающей под ЕНВД? Есть только ОКВЭД – оптовая продажа товаров.

В отличие от системы налогообложения в виде ЕНВД упрощенная система налогообложения применяется в добровольном порядке безотносительно к осуществляемым налогоплательщикам видам деятельности.

Перечень организаций и предпринимателей, которые не вправе применять УСН, установлен п. 3 ст. 346.12 НК РФ и является закрытым.

Так, например, запрет на применение УСН установлен для ломбардов.

Организация, выполняющая строительно-монтажные работы, вправе применять УСН.

При этом Вы вправе при соблюдении определенных условий уплачивать налог при УСН (если объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов) по ставке 5%.

Связано это с тем, что с 1 января 2010 года Законом Свердловской области от 15.06.2009 г. № 31-ОЗ установлены дифференцированные налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов: 5 и 10 процентов.

Налог по ставке 5 процентов уплачивают налогоплательщики, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в Законе, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70 процентов.

В п. 1 ст. 2 Закона (п.п. 15) указаны виды деятельности, входящие в класс «Строительство» в соответствии с ОКВЭД.

Код класса – 45. Следовательно, все виды деятельности, имеющие коды, входящие в этот класс (до 6 знаков), будут учитываться для применения льготной ставки налога.

Система налогообложения в виде ЕНВД в отличие от УСН применяется в обязательном порядке в случае, если налогоплательщик осуществляет один из видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Так, на ЕНВД переводится деятельность в области оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

При этом бытовые услуги – это платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов (ст. 346.27 НК РФ).

В Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 услуги по ремонту и строительству жилья и других построек поименованы в группе 016000.

Услуги по строительству жилья и других построек перечислены в подгруппе 016200.

Оказание физическим лицам перечисленных в данной подгруппе услуг переводится на уплату ЕНВД.

Обратите внимание!

Оказание услуг по строительству индивидуальных домов (код 016201) на ЕНВД не переводится.

А вот строительство, например, садовых домиков и всяких хозяйственных построек подлежит переводу на уплату ЕНВД.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей для целей главы 26.3 НК РФ признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

С точки зрения гражданского законодательства предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

То есть чтобы розничная торговля подлежала переводу на ЕНВД, она должна быть предпринимательской (систематической) деятельностью, а не разовой сделкой.

Следовательно, в Вашем случае разовая продажа материалов должна учитываться при УСН, поскольку данная сделка не может быть признана систематической.