УСН и страховые взносы
Разъясните, пожалуйста, порядок расчета налога по УСН (доходы), если в январе и феврале у индивидуального предпринимателя были наемные работники и уплачивались страховые взносы, с марта по июль был 1 работник, который находился в отпуске по беременности и родам, в июле все уволены – наемных работников нет.
Сумма налога уменьшается на 50% или на всю сумму страховых взносов?
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50%.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.
Как неоднократно разъяснял Минфин РФ, индивидуальные предприниматели утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В письме Минфина РФ от 13.05.2013 г. № 03-11-11/158 приведен пример, согласно которому индивидуальный предприниматель имеет работников с 01.01.2013 г. по 15.07.2013 г.
В связи с чем, сообщил Минфин, начиная с первого квартала 2013 г. до конца текущего года (налогового периода) для данного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу).
Применительно к Вашей ситуации это означает, что несмотря на отсутствие наемных работников с июля, Вы можете уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов не более чем 50%.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.