УСН и участие в электронных торгах

На вопросы читателей отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»
(343) 290-51-02, 290-51-12, 290-51-22   intercom@audit-ekb.ru   www.audit-ekb.ru

Можно ли учесть в расходах при УСН услуги оператора электронной площадки по тарифам, вознаграждение оператора электронной площадки на основании заключения контракта и вознаграждение за предоставление гарантии в соответствии с договором о предоставлении банковской гарантии?

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСН и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы, связанные с участием в торгах на электронных площадках, в вышеуказанный перечень расходов не включены.

Исходя из этого, считает Минфин, расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, произведенные для участия в электронных торгах, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо от 08.08.2014 г. № 03-11-11/39673).

Что касается расходов на вознаграждение за предоставление гарантии в соответствии с договором о предоставлении банковской гарантии, нужно учитывать следующее.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с оплатой услуг, оказывае- мых кредитными организациями.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» выдача банковских гарантий относится к банковским услугам.

Расходы на банковские услуги принимаются в порядке, установленном ст. 264, 265 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Так, расходы на оплату услуг банков относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк», относятся к внереализационным расходам (п.п. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Е.В. Балашенко, директор ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»