УСН при регистрации ИП

Тематики: УСН

Если предприниматель при открытии бизнеса решил применять упрощенную систему налогообложения (УСН), то он должен известить об этом налоговый орган путем подачи уведомления:

одновременно с документами на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП),
либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции.

Рекомендуемая форма Уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Пример заполнения формы Уведомления о переходе на УСН

Как выбрать объект налогообложения при УСН

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ

В рамках УСН объектом налогообложения могут быть:

доходы – это вся выручка, полученная предпринимателем от продажи товаров, работ или услуг;
доходы, уменьшенные на величину расходов, – это разница между поступлениями (доходами) и подтвержденными расходами.

На федеральном уровне на объекте «доходы» установлена налоговая ставка в размере 6 процентов, на объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 15 процентов.

Обратите внимание, региональным властям предоставлено право устанавливать пониженные ставки по УСН отдельным категориям налогоплательщиков.

Так, в Свердловской области налогоплательщикам с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлена налоговая ставка по УСН в размере 7 процентов.

Прежде чем принимать решение о выборе объекта налогообложения, важно оценить следующие факторы:

1) структуру доходов и расходов бизнеса,

2) соотношение расходов к доходам,

3) региональные особенности налоговых ставок,

4) возможность документального подтверждения расходов.

Учитывайте специфику отрасли. Например, в сфере услуг, где расходы минимальны, чаще выбирают «Доходы».

В торговле или производстве с большими затратами – «Доходы минус расходы».

Не забывайте о нюансах учета. Для объекта «Доходы минус расходы» важно вести учет в соответствии с налоговыми требованиями: собирать чеки, акты, договоры.

Приведем пример. Предприниматель, зарегистрированный в Свердловской области, открывает кафе.

Его ежемесячный доход – 1 000 000 рублей.

Расходы на закупку продуктов, аренду, зарплату и коммунальные услуги составляют около 700 000 рублей.

Если выбрать объект «Доходы», налог составит 6% от 1 000 000 рублей, то есть 60 000 рублей.

Если выбрать «Доходы минус расходы», налог составит 7 % от 300 000 рублей (1 000 000 – 700 000), что равняется 21 000 рублей.

В данном случае выгоднее выбрать второй вариант.

Обратите внимание, если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган вновь зарегистрированным ИП, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то в течение 30 календарных дней с даты постановки такого ИП на учет в налоговом органе можно уточнить такое уведомление.

При этом нужно приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Такое разъяснение дает ФНС России в письме от 11.09.2020 № СД-4-3/14754.

Если ИП не успел подать уведомление в течение 30 календарных дней с момента регистрации, то до конца календарного года (то есть до 31 декабря года, в котором он зарегистрировался) применять УСН он не сможет.

Соответственно, он должен будет платить налоги, которые предусмотрены для общей системы налогообложения:

налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (аналог налога на прибыль у организаций),
налог на добавленную стоимость (НДС),
имущественные налоги.

Когда нельзя применять УСН

Применять УСН не получится, если ИП решил заниматься деятельностью, которая запрещена на УСН.

Такие виды деятельности определены в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

Это, в частности:

деятельность, связанная с микрофинансированием, кредитованием и страхованием;
деятельность на рынке ценных бумаг;
ломбардная деятельность;
производство подакцизных товаров;
добыча и реализация полезных ископаемых;
организация азартных игр;
адвокатская и нотариальная деятельность;
деятельность частных агентств занятости, которые предоставляют труд персонала;
производство и продажа ювелирных и других изделий из драгметаллов (за исключением изделий из серебра);
осуществление майнинга цифровой валюты.