УСН. Продажа товаров со скидкой

При реализации товаров ООО предоставляет скидку всем пенсионерам в размере 5%. Если продажная цена товара 100 руб., правильно ли сделаны бухгалтерские проводки по кассе: Дебет 50 /Кредит 90 – 95 руб.; по товарному отчету: Дебет 90.2 / Кредит 41.2 – 95 руб., Дебет 91.2 /Кредит 41.2 – 5 руб.?

Для расчета торговых наценок на реализованные товары выручкой от реализации будет 95 руб. или 100 руб.? Если ООО на УСН (15%), в доходы будет отнесено 95 руб.?

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

Таким образом, при предоставлении скидки в момент продажи выручка в бухгалтерском учете отражается с учетом скидки, то есть в Вашем примере – выручка – 95 руб.

Выручка от реализации отражается по дебету счета 50 и кредиту счета 90 субсчет «Выручка».

Себестоимость проданных товаров списывается с кредита счета 41 в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж».

Если учет товаров ведется по покупным ценам, предоставление скидки отдельно в бухгалтерском учете не отражается.

Если учет товаров ведется по продажным ценам (с применением счета 42), то уменьшение продажной цены товара на сумму предоставленной скидки отражается сторнировочной проводкой:

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

То есть выручка для целей налогообложения определяется из фактической цены реализации с учетом предоставленной скидки.

В Вашем примере в состав доходов при определении налоговой базы по УСН будет включена сумма 95 руб.