УСН. Расходы на участие в торгах
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», приняла участие в конкурсных торгах, проводимых при размещении заказа на поставку товара для государственных нужд на электронной площадке. Можем ли мы расходы, связанные с оплатой за участие в аукционах, торгах, согласно п. 23 ст. 346.16 главы 26.2 НК РФ учесть в налоговом учете? Ведь главное в участии в торгах на электронной площадке – найти покупателя на товар.
В отличие от открытого перечня расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым.
Расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров, в вышеуказанный перечень расходов не включены.
Следовательно, налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах.
На это не раз обращал внимание и Минфин РФ (письма от 13.05.2009 г. № 03-11-06/2/85, от 02.07.2007 г. № 03-11-04/2/173).
Кстати, при применении специального налогового режима в виде ЕСХН перечень учитываемых при налогообложении расходов так же, как и при УСН, является закрытым.
Но в данном перечне расходов указаны расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку продукции (п.п. 41 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
А в ст. 346.16 НК РФ такой вид расходов не указан.
Положениями ст. 448 ГК РФ предусматривается, что организация — участник торгов вносит задаток в размере, сроки и порядке, которые указаны в извещении о проведении торгов.
Если торги не состоялись, задаток подлежит возврату.
Задаток возвращается также лицам, которые участвовали в торгах, но не выиграли их.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
Поэтому, указывает Минфин РФ в письме от 11.10.2007 г. № 03-11-04/2/254, сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом и, соответственно, не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Согласно п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
То есть к расходам, связанным с приобретением и реализацией товаров, нельзя отнести расходы на участие в торгах.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!