УСН. Учет расходов в мини-гостинице

Тематики: УСН

Организация на УСН имеет мини-гостиницу, осуществляет в том числе расходы на уборку номеров и общих помещений. Кроме того, в номерах предоставляется бутилированная питьевая вода.
Можем ли мы учесть данные расходы?

В соответствии с п.п. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу при УСН, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

В частности, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Поэтому расходы на уборку помещений гостиницы, стирку и глажение постельного белья могут быть признаны в целях налогообложения.

Что касается расходов по приобретению питьевой воды, то, по мнению Минфина РФ, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку расходы, связанные с приобретением питьевой воды, ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены (письмо от 26.05.2014 г. № 03-11-06/2/24963).