УСН. Учет уплаченных страховых взносов в фиксированном размере

Тематики: Страховые взносы, УСН

Индивидуальный предприниматель применяет УСН (доходы), не имеет наемных работников. Фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС за 2013 г. оплачены в январе 2014 г.

Вправе ли ИП уменьшить сумму налога за 2013 г. на сумму уплаченных фиксированных платежей в ПФР и ФФОМС?

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Согласно п.п. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на применение УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, которые фактически уплачены налогоплательщиком в данном отчетном (налоговом) периоде.

Распределение по отчетным периодам суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа НК РФ не предусмотрено (письма Минфина РФ от 21.03.2014 г. № 03-11-11/12458, от 17.02.2014 г. № 03-11-11/6367, от 23.08.2013 г. № 03-11-09/34637).

Следовательно, в Вашем случае страховые взносы за 2013 год, уплаченные в первом квартале 2014 года, уменьшают сумму авансового платежа по налогу при УСН за первый квартал 2014 года.