УСН. Удержания из зарплаты работников

Тематики: УСН

Предприятие на УСН (доходы). Книга учета доходов и расходов для целей налогового учета ведется кассовым методом. У работников безналичным путем удерживается из зарплаты перерасход по корпоративной мобильной связи – в бухгалтерском учете возникает внереализационный доход методом начисления.

Следует ли этот внереализационный доход включать в Книгу учета доходов и платить с него налог 6%? Зарплата перечисляется работникам на карточки. Кассовых операций на предприятии нет.

Ст. 238 ТК РФ установлено, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя, в том числе денежных средств.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения при УСН учитывают внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Следовательно, в Вашем случае для целей налогообложения сумма возмещения ущерба, признанная работником, включается в состав внереализационных доходов в день удержания данной суммы из зарплаты работника.