УСН в Свердловской области. Ставка снижается, перечень расширяется

П. 2 ст. 346.20 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения налогом при УСН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Законом Свердловской области от 15.06.2009 г. № 31-ОЗ установлены дифференцированные налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога 5% устанавливается для налогоплательщиков, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в Законе, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70%.

Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», предельная ставка налога составляет не 15, а 10 процентов.

Комментируемым законом с 1 января 2013 года предельная ставка налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», снижена с 10% до 7%.

Перечень видов деятельности, удельный вес доходов от осуществления которых учитывается при предоставлении налогоплательщикам права использовать налоговую ставку 5% при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, состоит из 24 пунктов.

С 1 января 2013 года данный перечень значительно расширен и будет содержать 52 наименования видов деятельности.

То есть виды деятельности, по котором в настоящее время применяется ставка налога 5%, сохраняются в 2013 году.

Сохраненные виды деятельности

– класс «Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности (далее – ОКВЭД);

– класс «Лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство пищевых продуктов, включая напитки» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Текстильное производство» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство одежды; выделка и крашение меха» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство прочих неметаллических минеральных продуктов» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство машин и оборудования» в соответствии с ОКВЭД;

– подкласс «Производство изделий медицинской техники, включая хирургическое оборудование, и ортопедических приспособлений» в соответствии с ОКВЭД;

– подкласс «Производство мебели» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Обработка вторичного сырья» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Сбор, очистка и распределение воды» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Строительство» в соответствии с ОКВЭД;

–класс «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Научные исследования и разработки» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Образование» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Здравоохранение и предоставление социальных услуг» в соответствии с ОКВЭД;

– подгруппу «Удаление и обработка твердых отходов» в соответствии с ОКВЭД;

– проектирование производственных помещений, включая размещение машин и оборудования, промышленный дизайн.

И к ним добавляются следующие новые виды деятельности, входящие в:

– класс «Рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Добыча каменного угля, бурого угля и торфа» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Добыча металлических руд» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Добыча прочих полезных ископаемых» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Химическое производство» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство резиновых и пластмассовых изделий» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Металлургическое производство» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство готовых металлических изделий» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство офисного оборудования и вычислительной техники» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство электрических машин и электрооборудования» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств» в соответствии с ОКВЭД;

– подгруппу «Розничная торговля автотранспортными средствами» в соответствии с ОКВЭД;

– подкласс «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» в соответствии с ОКВЭД;

– подкласс «Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями» в соответствии с ОКВЭД;

– подкласс «Торговля мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями; техническое обслуживание и ремонт мотоциклов» в соответствии с ОКВЭД;

– подкласс «Розничная торговля моторным топливом» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Деятельность гостиниц и ресторанов» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Деятельность общественных объединений» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Предоставление персональных услуг» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства» в соответствии с ОКВЭД.

В настоящее время ставку налога 5% вправе применять налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, входящие в подгруппу «Деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию» в соответствии с ОКВЭД; виды деятельности, входящие в группу «Деятельность автомобильного грузового транспорта» в соответствии с ОКВЭД.

С 1 января 2013 года ставку налога 5% смогут применять налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, входящие в:

– класс «Деятельность сухопутного транспорта» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Деятельность воздушного транспорта» в соответствии с ОКВЭД;

– класс «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность» в соответствии с ОКВЭД.

Удельный вес доходов

Напоминаем, что для применения ставки налога 5% удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ, должен составлять в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70%.