Уставный капитал. Чем подтвердить оплату

Учредитель ООО (юридическое лицо) вносит вклад в уставный капитал ООО денежными средствами.

Какие документы будут являться подтверждающими оплату?

В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ при размещении эмитированных акций (долей, паев) у налогоплательщика-эмитента не возникает прибыли (убытка) при получении имущества (имущественных прав) в качестве оплаты за размещаемые им акции (доли, паи).

При этом имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав).

Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю (п.п. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

ФНС РФ в письме от 13.12.2005 г. № ШТ-6-07/1045 указывала, что в качестве документов, подтверждающих оплату уставного капитала (уставного фонда), могут служить документы:

– при оплате уставного капитала (уставного фонда) деньгами – справка банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет денег в оплату уставного капитала, подписанная руководителем и главным бухгалтером банка, а также копии первичных платежных документов;

– при оплате уставного капитала (уставного фонда) неденежными средствами – копия документа, подтверждающего право собственности акционера (участника) на имущество, с приложением отчета об оценке объектов оценки и акта приема-передачи имущества.

При этом копией является документ, заверенный нотариально или органом, его выдавшим.

Минфин РФ согласен с таким перечнем подтверждающих документов и уточняет, что в качестве документов, подтверждающих оплату уставного капитала денежными средствами, могут быть и приходные кассовые ордера (письмо от 25.05.2010 г. № 03-03-06/1/349).

Подтверждающие оплату доли в уставном капитале организации документы понадобятся участнику ООО также в случае, если он решит реализовать свою долю.

Ведь при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (п.п. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

А в соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются документально подтвержденные затраты.