Уступка физлицом другому физлицу прав требования к организации по договору займа

(Письмо Минфина РФ от 10.07.2018 г. № 03-04-06/47916)

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При уступке прав требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) у физического лица — цедента возникает доход в размере полученных от цессионария денежных средств, подлежащий обложению НДФЛ в установленном порядке.

При безвозмездной уступке прав требования по договору займа дохода у цедента не возникает.

Права требования по договору займа, полученные физическим лицом — цессионарием при безвозмездной уступке, в соответствии с п. 3 с. 576 ГК РФ, будут признаваться даром при соблюдении правил, предусмотренных ст. 382–386, 388 и 389 ГК РФ.

В этом случае, разъяснил Минфин, доход, полученный при безвозмездной уступке прав требования по договору займа, осуществленной между физическими лицами, будет освобождаться от обложения НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Вместе с тем у физического лица — нового кредитора возникает доход при погашении организацией-должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу.

Налог с дохода, выплачиваемого указанной организацией физическому лицу — новому кредитору, исчисляется и уплачивается указанной организацией, признаваемой на основании п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом.