Уступка права требования

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 24.03.2016 г. № 03-04-05/16489)

При уступке требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) подлежащий налогообложению в установленном порядке доход у налогоплательщика — нового кредитора возникает при получении налогоплательщиком от должника денежных средств.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, с применением в установленных случаях налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.

Минфин сообщил, что учет произведенных налогоплательщиком расходов при уступке прав требования предусмотрен в главе 23 НК РФ только в п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении договоров участия в долевом строительстве (договоров инвестирования долевого строительства или по другим договорам, связанным с долевым строительством).

Возможность учета физическими лицами при определении налоговой базы расходов по сделке уступки права требования по иным договорам ст. 218–220 НК РФ не предусмотрена.