Утрата статуса резидента и 6-НДФЛ

Тематики: НДФЛ

(Письмо ФНС РФ от 30.04.2021 г. № БС-4-11/6168@)

В соответствии с Порядком заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В частности, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в поле 100 указывается соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога; в поле 105 – код бюджетной классификации по налогу; в поле 160 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 190 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента, российская организация – налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13% и 15% суммы НДФЛ.

При этом в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по налоговой ставке 30%.

ФНС сообщила, что представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не требуется.