Валютные операции индивидуального предпринимателя

Тематики: Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по переводу. Заказы приходят на электронную почту от иностранного агента. Готовый перевод также отправляется электронной почтой. Оплата за оказанную услугу по переводу поступает из-за рубежа на личный счет предпринимателя в евро.

Подскажите, пожалуйста, попадает ли данная операция под валютный контроль и какой порядок налогообложения в данном случае?

По общему правилу, установленному ст. 6 Федерального закона РФ от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений.

При этом в целях Закона № 173-ФЗ физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, признаются резидентами.

Использование валютных ценностей (в том числе иностранной валюты) в качестве средства платежа признается валютной операцией (ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета в иностранной валюте.

Валютные операции являются объектом валютного контроля.

Согласно ст. 22 Закона № 173-ФЗ уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, являются агентами валютного контроля.

Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц установлены ст. 23 Закона № 173-ФЗ.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (в частности, для предпринимателей):

– документы, удостоверяющие личность физического лица;

– документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

– свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

– документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

– регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с законом;

– документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты); документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

– документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

– паспорт сделки;

– документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством РФ.

При этом агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

Уполномоченные банки вправе отказать в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом требуемых документов либо представления им недостоверных документов.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок содержится в Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 г. № 117-И.

Помимо перечисленных выше документов резиденты — физические лица — индивидуальные предприниматели при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции.

Форма и порядок заполнения справки приведены в приложении 1 к Инструкции.

Документы должны быть представлены резидентом не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.

Если договором банковского счета между уполномоченным банком и резидентом предусмотрено, что уполномоченный банк самостоятельно заполняет справку о валютных операциях, указанная справка резидентом в уполномоченный банк не представляется.

Уполномоченный банк проверяет соответствие информации, указанной резидентом в справке о валютных операциях, сведениям, содержащимся в документах, являющихся основанием для проведения валютных операций, а также соблюдение резидентом порядка оформления справки о валютных операциях в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем ее представления резидентом в уполномоченный банк.

Резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке ПС в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям.

Паспорт сделки не оформляется, если валютные операции осуществляются по контракту, заключенному между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта с учетом внесенных изменений и дополнений.

В соответствии с п. 5 ст. 210 НК РФ доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов.

То есть для целей налогообложения НДФЛ налоговая база определяется в рублях.

При этом при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Также в рублях заполняется Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

Налоговая ставка – 13%.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п.п. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ.

Положение данного подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые определены в п.п. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 148 НК РФ документами, которые подтверждают место выполнения работ (оказания услуг), являются:

– контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

– документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Поскольку услуги по переводу в п.п. 1-4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ не предусмотрены, местом реализации данных услуг, оказанных российской организацией или индивидуальным предпринимателем иностранному лицу, является территория РФ.

Следовательно, услуги по переводу облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Аналогично – в письме УФНС по г. Москве от 06.03.2009 г. № 16-15/0206637.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Валютные операции индивидуального предпринимателя

Еще по теме: