Вечные должники. Налоги, которые с Вас не взыскали

(Письмо Минфина РФ от 05.10.2007 г. № 03-01-10/8-283)

Ст. 46 НК РФ устанавливает жесткие сроки, в течение которых налоговики (сами или в судебном порядке) могут взыскать налог, пени и штрафы.

Если такие сроки пропущены, то взыскать с налогоплательщика налог, пени и штрафы налоговым органам уже никогда не удастся.

Согласно ст. 59 НК РФ недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

– Правительством РФ – по федеральным налогам и сборам;

– исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями – по региональным и местным налогам.

В целях реализации ст. 59 НК РФ, устанавливающей списание недоимки по налогам в случае невозможности ее взыскания, постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 г. № 100 предусмотрено, что решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимаются только в отношении ликвидированных организаций, признанных банкротами индивидуальных предпринимателей, умерших (признанных таковыми) физических лиц.

Минфин подчеркнул, что иных оснований для признания безнадежной к взысканию и списания задолженности действующим законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

При этом у фирм часто появляется необходимость получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Если же за фирмой числятся налоговые долги (пусть даже и нереальные для взыскания), то они, естественно, будут отражаться в справке, выданной налоговым органом.

С учетом постановления № 100 фирма, имеющая налоговые долги, которые налоговики взыскать уже не могут, и желающая получить справку об отсутствии задолженности, вынуждена будет погасить эти долги.

Казалось бы, это не совсем справедливо: налогоплательщику приходится «добровольно» погашать налоговые долги, которые налоговики взыскать не вправе.

Были даже судебные решения, в которых суды обязывали налоговиков списывать с лицевых счетов налогоплательщиков суммы недоимок, взыскание которых невозможно.

Однако еще в 2005 году Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.05.2005 г. № 16507/04 указал, что должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы, и суды не должны понуждать налоговиков списывать нереальные для взыскания налоговые долги.

Радует на сегодняшний день только одно: Минфин в комментируемом письме пообещал заняться проблемами «вечных должников», сообщив, что вопрос списания задолженности, в отношении которой пропущены сроки давности взыскания, заслуживает внимания и будет по возможности рассмотрен при уточнении Налогового кодекса и постановления Правительства РФ.