Ведение кассовых операций и учет страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования

(Письмо Минфина РФ от 09.06.2018 г. № 03-11-11/40059)

П. 1 ст. 346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения у организации являются доходы, налоговой базой по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается денежное выражение доходов организации.

При этом расходы организации при определении налоговой базы по налогу при УСН не учитываются.

В соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ для организаций, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами установлен Указаниями Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У.

В связи с этим оформление организациями приема денежных средств в кассу и выдачи денежных средств из кассы должно осуществляться в соответствии с указанным Порядком.

Кроме того, следует иметь в виду, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, выплаченных работникам пособий повременной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н.

В разделе IV «Расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период» Книги учета доходов и расходов содержатся сведения о суммах уплаченных страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.

Таким образом, разъяснил Минфин, для определения правильности уменьшения организацией суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период, необходимы сведения о суммах уплаченных страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, содержащиеся в разделе IV Книги учета доходов и расходов.