«Воскресным» папам отказывают в вычете

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 09.06.2007 г. № 03-04-07-01/117)

Минфин, видимо, всерьез озаботился поиском новых форм пополнения бюджета.

Чем иначе можно объяснить его новый «революционный» подход к применению налоговых вычетов по НДФЛ на детей для родителей, живущих отдельно от детей.

Чиновники заявили, что такие одинокие родители (не состоящие в зарегистрированном браке), в том числе уплачивающие алименты на содержание ребенка (детей), не имеют права на стандартный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Напомним, что согласно п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родителям, на обеспечении которых находится ребенок (дети), предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.

Одиноким родителям вычет производится в двойном размере.

Таким образом, делает вывод Минфин, общий размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям на каждого ребенка, равен 1200 руб.

Под одинокими родителями понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

То есть налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок. А другому родителю «детский» вычет вообще не положен.

Самое удивительное в этой истории – даже не логика рассуждений, а угрожающе повторяющаяся переменчивость позиций финансового ведомства.

Еще меньше года назад Минфин утверждал обратное.

В письме от 14.07.2006 г. № 03-05-01-04/213 отмечая, что налоговый вычет на ребенка (детей) в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети), чиновники делали логичный вывод о том, что, соответственно, другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.

Новая версия Минфина о применении налоговых вычетов на детей не выдерживает никакой критики по следующим причинам.

Ст. 218 НК РФ связывает получение налогового вычета на ребенка непосредственно с фактом обеспечения родителем ребенка.

При этом для целей налогового законодательства не установлено специального значения термина «обеспечение».

В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Следовательно понятие «обеспечение ребенка» для целей налогообложения, следует использовать в значении, установленном семейным законодательством.

Ст. 80 Семейного кодекса РФ установлено, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно.

Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов).

В случае, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.

При отсутствии соглашения родителей об уплате алиментов, при непредоставлении содержания несовершеннолетним детям и при непредъявлении иска в суд орган опеки и попечительства вправе предъявить иск о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей к их родителям (одному из них).

То есть алименты – это средства на содержание (обеспечение) детей.

И родитель, уплачивающий алименты на содержание ребенка, признается родителем, на обеспечении которого находится ребенок.

Поскольку в двойном размере вычет предоставляется только одному одинокому родителю, то второй родитель имеет полное право на получение налогового вычета в сумме 600 руб.

Так как стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику налоговыми агентами, при проверках налоговики, воспользовавшись последними указаниями Минфина, могут привлечь налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ за не-правомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию перечислению налоговым агентом в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Однако арбитражные суды – на стороне налогоплательщиков и налоговых агентов (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2006 г. № А82-18637/2005-37).

Поэтому не стоит отказывать в предоставлении вычетов пусть разведенным, но от того не менее любящим своих детей отцам (ведь, как правило, алименты платят отцы).