Восстановление НДС при переходе организации на упрощенную систему налогообложения
(Письмо Минфина РФ от 20.07.2021 № 03-07-11/57861)
В комментируемом письме Минфин напомнил порядок восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету, при переходе с общей системы налогообложения (ОСН) на упрощенную систему налогообложения (УСН).
Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией («таможенный» НДС), а также НДС, уплачиваемого налогоплательщиками — налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 и НДС, уплачиваемого по договору о совместной деятельности в соответствии с положениями ст. 174.1 НК РФ.
Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющим УСН, НДС не облагаются.
При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы (УСН и патентная система налогообложения (ПСН)) суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы (абз. 5 п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
(Пример расчета сумм НДС, подлежащих восстановлению, ранее принятых к вычету по построенным (приобретенным) объектам недвижимости, можно посмотреть в № 27 «АБ–Экспресс» за июль 2021 года)
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.