Возмещение НДС. Не забывайте про заявление

Тематики: НДС

В I квартале 2007 г. у предприятия возник налоговый вычет по НДС. После камеральной проверки 17.07.2007 г. налоговая инспекция подтвердила вычет. Но в карточке на 01.09.2007 г. значится задолженность перед бюджетом на сумму налога по декларации II квартала, которая в три раза меньше вычета I квартала.

Мне сказали, что я должна была заявлением распорядиться вычетом. А сегодня у меня накапали пени. Правомерно ли это?

Порядок возмещения НДС установлен ст. 176 НК РФ.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, и по итогам этой камеральной проверки выносит решение о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению.

Дальше все зависит от того, есть ли у налогоплательщика недоимка по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по пеням или штрафам.

Если такая недоимка (задолженность) у налогоплательщика имеется, то налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам (п. 4 ст. 176 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по пеням или штрафам, сумма НДС, подлежащая возмещению по решению налогового органа:

– либо возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет;

– либо при наличии письменного заявления налогоплательщика направляется в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС или иным федеральным налогам.

Таким образом, и для того, чтобы осуществить возврат налогоплательщику суммы НДС, подлежащей возмещению, и для того, чтобы произвести зачет этой суммы в счет предстоящих налоговых платежей, налоговому органу требуется заявление налогоплательщика.

Без такого заявления налоговый орган не вправе производить возврат суммы НДС, подлежащей возмещению, или направлять ее в счет уплаты предстоящих налоговых платежей.

Самостоятельно, без заявления налогоплательщика, налоговики могут направить подлежащую возмещению сумму НДС только в счет погашения недоимки (задолженности), уже имеющейся на момент вынесения решения о возмещении суммы НДС.

Таким образом, Ваша налоговая инспекция поступила правомерно, не произведя в отсутствие Вашего заявления зачет суммы НДС, подлежащей возмещения по итогам I квартала 2007 г., в счет уплаты НДС за II квартал 2007 г.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки.

В Вашей ситуации просрочена уплата НДС за II квартал 2007 г., поэтому начисление пени Вам было произведено законно.