Возврат налогоплательщиком физлицам сумм взимаемой комиссии, с которых ранее был исчислен НДС
(Письмо ФНС РФ от 07.09.2015 г. № ГД-4-3/15639@)
На практике у налогоплательщика возникают ситуации, при которых физическим лицам возвращаются суммы комиссии, с которых налогоплательщиком ранее был исчислен НДС.
При этом за оказанные услуги налогоплательщик выставляет физическим лицам счета-фактуры.
В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Учитывая вышеуказанную норму НК РФ, суммы НДС, считает ФНС, исчисленные налогоплательщиком ранее с сумм взимаемой комиссии, подлежат вычету при возврате физическим лицам указанных сумм комиссий.
На основании п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ.
В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.
Таким образом, при возврате покупателю сумм комиссии в книге покупок регистрируется счет-фактура, ранее зарегистрированный продавцом в книге продаж.
При этом в разделе 8 декларации по НДС отражаются данные, указанные в соответствующих графах книги покупок.
Поэтому в рассматриваемой ситуации регистрация налогоплательщиком в книге покупок единого документа, содержащего сводные данные по всем операциям возврата сумм ранее полученной комиссии, Правилами не предусмотрена.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.