Возврат заемных средств. В расходах не учитывается
(Письмо ФНС РФ от 19.05.2010 г. № ШС-37-3/1925@)
На основании ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают:
– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При этом доходы, предусмотренные в ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.
Поскольку согласно п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, то сумма займа, полученная налогоплательщиком-заемщиком или возвращенная налогоплательщику-заимодавцу, не учитывается в доходах при определении налоговой базы.
Перечень расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиками при применении УСН, содержащийся в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является исчерпывающим.
ФНС РФ отметила, что расходы на погашение ранее полученного займа в данном перечне не указаны.
Следовательно, расходы на погашение ранее полученного займа при применении упрощенной системы налогообложения не могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы.
Отметим, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы при УСН принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
А непосредственно в п. 1 ст. 252 НК РФ указано, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Согласно п. 12 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа, а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований.
Следовательно, расходы на погашение займов не учитываются при определении налоговой базы по УСН еще и по данному основанию.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.