Вычет на обучение. Опять про лицензию

Тематики: НДФЛ

Мною была сдана декларация 3-НДФЛ по возврату налога за учебу. Налоговая инспекция отказала в части возврата суммы, мотивируя это тем, что часть денег на учебу была оплачена в то время, когда у учебного заведения не было лицензии (лицензия кончилась 06.11, оплата была произведена 30.11, новая лицензия получена 26.12). В учебном заведении пояснили, что допускается работа без лицензии в течении 2-х месяцев, это время дается на аккредитацию. В налоговой говорят, что если оплата была, а лицензии нет, то возврат сумм не положен. Подскажите, пожалуйста, налоговая инспекция права?

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

В соответствии со ст. 33 Закона РФ от 10.07.1992 г. № 3266-1 «Об образовании», действовавшей до 01.01.2011 г., право на ведение образовательной деятельности возникает у образовательного учреждения с момента выдачи ему лицензии (разрешения).

В соответствии с п. 29 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 31.03.2009 г. № 277, лицензия выдается на срок, не превышающий 6 лет.

Лицензия на новый срок выдается лицензиату в порядке, установленном для ее получения.

При этом заявление и прилагаемые к нему документы направляются в лицензирующий орган не менее чем за 60 дней до окончания срока действия ранее выданной лицензии.

То есть утверждение образовательного учреждения о том, что допускается работа без лицензии в течение двух месяцев, неправомерно.

Образовательное учреждение должно получить лицензию на новый срок до окончания срока ранее действовавшей лицензии.

Рособрнадзор в письме от 10.08.2009 г. № 03-09/152 рекомендовал лицензиатам представлять документы для получения лицензии не в минимальный срок, установленный п. 29 Положения (за 60 дней до окончания срока действия ранее выданной лицензии), а в более ранний срок.

При этом указанный срок целесообразно определять таким образом, чтобы он не только обеспечивал принятие решения лицензирующего органа в установленный Положением срок, но и включал в себя необходимое время на представление лицензиатом недостающих и (или) исправленных документов.

В то же время в п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

В соответствии с действующей в 2010 году ст. 33 Закона «Об образовании» свидетельство о государственной аккредитации, выданное образовательному учреждению, подтверждает его государственный статус, уровень реализуемых образовательных программ, соответствие содержания и качества подготовки выпускников федеральным государственным образовательным стандартам или федеральным государственным требованиям.

Таким образом, свидетельство о государственной аккредитации учебного заведения может являться тем самым иным документом, подтверждающим статус учебного заведения в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Кроме того, ФНС РФ в письмах от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@, от 19.08.2010 г. № 03-04-05/7-470 указывала, что в случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа содержится в самом договоре на обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным заведением, налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления копий таких документов.

Однако если у налогового органа имеются основания для проверки наличия у образовательного учреждения лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа, то налоговики имеют право направить запрос в данное образовательное учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган.

Финансовое ведомство также считает, что копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, необходима только в том случае, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию (письмо Минфина РФ от 19.08.2010 г. № 03-04-05/7-470).

Поэтому если в Вашем договоре с учебным учреждением есть ссылка на реквизиты лицензии, то налоговики не должны были требовать от Вас копию лицензии.

Если у учебного учреждения не было документа об аккредитации и налоговый орган самостоятельно выяснил, что у учебного учреждения не было и лицензии, то отказ в предоставлении вычета правомерен.

Если же свидетельство об аккредитации было, то налоговики не имели права отказать в предоставлении вычета.

В Вашей ситуации также имеет значение, за какой период обучения произведена оплата 30 ноября.

Если Вы 30 ноября оплатили обучение за тот период, когда учебное заведение имело лицензию и представили все подтверждающие документы, то факт уплаты Вами денежных средств в период отсутствия у образовательного учреждения лицензии не может являться основанием для отказа налогового органа в предоставлении Вам социального налогового вычета.