Вычет на ребенка по договору ГПХ

Тематики: НДФЛ

Правомерно ли предоставлять стандартный вычет по НДФЛ на детей при выплате гражданину доходов по гражданско-правовому договору?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 26.01.2024 № 03-04-05/6138.

Основная налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов – имущественных, стандартных, социальных, инвестиционных и профессиональных (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются налогоплательщику в порядке и с учетом особенностей, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Стандартный налоговый вычет производится:

на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
на каждого ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста.

Вычеты на детей предоставляются за каждый месяц налогового периода (календарного года) и распространяются на родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный вычет производится на основании письменных заявлений родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Подтвердить вычет на ребенка можно предъявив свидетельство о рождении или усыновлении ребенка или свидетельство о регистрации брака.

Если ребенок приемный, то налоговому агенту нужно представить копию договора о передаче ребенка (детей) в семью или копию удостоверения приемного родителя.

Для подтверждения обучения нужно предъявить справку из образовательной организации.

Для подтверждения инвалидности ребенка нужно предъявить справку об установлении инвалидности.

Вычет на ребенка действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей.

По общему правилу, стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика (п. 3 ст. 218 НК РФ).

На основании вышеизложенного Минфин России делает вывод, что при выплате доходов в пользу физического лица, полученных таким физическим лицом по гражданско-правовому договору, налоговая база налогоплательщика может быть уменьшена на стандартные налоговые вычеты на детей при условии предоставления заявления и документов, подтверждающих право на стандартный вычет.

Напомним, в 2024 году размер стандартного вычета на детей составляет:

1 400 рублей – на первых двух детей;
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (6 000 руб. – для опекуна, попечителя, приемного родителя ребенка инвалида).

Имейте ввиду, что при определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей, даже если старшему уже больше 18 лет.

Например, если родился третий ребенок в семье, то стандартный вычет предоставляется в размере 3 000 рублей независимо от возраста старших детей.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Вычет на ребенка по договору ГПХ

Еще по теме: