Вычеты по НДФЛ после увольнения

На вопросы читателей отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»
(343) 290-51-02, 290-51-12, 290-51-22 intercom@audit-ekb.ru  www.audit-ekb.ru

В феврале 2018 г. по соглашению о расторжении трудового договора на основании ст. 78 ТК РФ уволена работница предприятия. По условиям названного соглашения работодатель предоставил ей помимо установленных законодательством выплат компенсаций за неиспользованный отпуск дополнительную материальную помощь за счет средства работодателя в размере 15 000 руб. в месяц на период с даты увольнения по 30.09.2018 г.
По заявлению уволенной работницы ежемесячно при перечислении сумм материальной помощи ей предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на ребенка. Поскольку она является единственным родителем ребенка-инвалида, которому не исполнилось 18 лет, вычет предоставляется в двойном размере. Все необходимые подтверждающие документы в наличии. Доход, исчисленный нарастающим итогом с 01.01.2016 г., не превысил 350 000 руб. Поскольку стандартный вычет в двойном размере – 24 000 руб. оказывается больше ежемесячного дохода, получаемого от налогового агента (доход облагается по ставке 13%), вычет предоставляется в размере фактически получаемого ежемесячного дохода, то есть 15 000 руб.
Имеет ли право организация, с которой у бывшей сотрудницы уже нет трудовых отношений, предоставлять ей стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида при выплате ежемесячной материальной помощи ?

В соответствии со ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.

При прекращении трудового договора по соглашению сторон работнику нужно выплатить заработную плату за отработанный период, компенсацию за неиспользованный отпуск и иные причитающиеся ему суммы.

Кроме того, соглашением о расторжении может быть предусмотрена компенсация (или другая выплата) в связи с расторжением трудового договора, если она установлена трудовым и (или) коллективным договором.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, можно уменьшить на налоговые вычеты.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю установлен в размере 12 000 рублей на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Таким образом, единственный родитель, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере за каждый месяц налогового периода в размере 24 000 рублей при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 рублей.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Поэтому если уволенная сотрудница не получает налогооблагаемых доходов, то Вы можете продолжать предоставлять ей стандартный налоговый вычет до окончания срока выплаты материальной помощи при предоставлении соответствующего заявления и документов, подтверждающих право на вычеты.

Если бывшая работница работает у другого работодателя и ей предоставляются стандартные налоговые вычеты, Вы не можете предоставить ей данный вычет.

Если бывшая работница трудоустроена, но хочет получать вычет у Вас, то в целях безопасности лучше попросить бывшую работницу в заявлении на предоставление вычета указать, что по основному месту работы стандартный налоговый вычет на ребенка ей не предоставляется.

Балашенко Е.В., директор ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»