Выкуп арендованного помещения малым предприятием. Отражение в учете
Просим привести примеры с корреспонденцией счетов по выкупу нежилого помещения, ранее арендованного малым предприятием у Комитета по имуществу, по договору купли-продажи от 01.04.2011 г. Учредители вносят наличные в кассу предприятия.
Надо ли платить НДС (в договоре НДС предусмотрен)? Договор отдан на регистрацию.
С 1 апреля 2011 года в соответствии с п.п. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом РФ от 22.07.2008 г. № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары – на безвозмездной основе.
Таким образом, норма п.п. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ применяется в отношении операций по реализации субъектам малого и среднего бизнеса государственного и муниципального недвижимого имущества, находящегося в казне, право собственности на которое перешло с 1 апреля 2011 г.
Отношения, связанные с участием субъектов малого и среднего предпринимательства в приватизации арендуемого имущества и не урегулированные Законом № 159-ФЗ, регулируются Федеральным законом РФ от 21.12.2001 г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» (п. 3 ст. 1 Закона № 159-ФЗ).
Ст. 32 Закона № 178-ФЗ установлено, что продажа государственного или муниципального имущества оформляется договором купли-продажи.
При этом п. 3 ст. 32 Закона № 178-ФЗ гласит, что право собственности на приобретаемое государственное или муниципальное имущество переходит к покупателю в установленном порядке после полной его оплаты с учетом особенностей, установленных настоящим законом.
В то же время в соответствии с п. 4 ст. 32 Закона № 178-ФЗ право собственности на приватизируемое недвижимое имущество переходит к покупателю со дня государственной регистрации перехода права собственности на такое имущество.
Основанием государственной регистрации такого имущества является договор купли-продажи недвижимого имущества, а также передаточный акт или акт приема-передачи имущества.
Поскольку право собственности на выкупаемое имущество переходит к Вам после 1 апреля 2011 года (с момента госрегистрации), то есть уже в период действия освобождения от НДС, то Вы не признаетесь налоговым агентом по НДС.
Договор купли-продажи имущества заключен 1 апреля, то есть также в период действия освобождения от НДС.
Поэтому Комитет по управлению имуществом был не вправе включать НДС в стоимость реализуемого имущества.
Для решения вопроса об уменьшении стоимости имущества Вам нужно обратиться в Комитет по управлению имуществом.
За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества уплачивается государственная пошлина в размере 15 000 рублей (п.п. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление.
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств является, в частности, государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств.
П. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н, установлено, что объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.
Бухгалтерские записи в Вашем случае будут следующими:
– отражены вложения в приобретение имущества;
– уплачена госпошлина за регистрацию права собственности на объект недвижимого имущества;
– госпошлина включена в фактические затраты на приобретение объекта недвижимого имущества;
ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства, права собственности на которые не зарегистрированы» КРЕДИТ 08
– принят к учету в составе основных средств объект недвижимого имущества.
Если денежные средства от учредителей получены на безвозмездной основе, то в соответствии с Планом счетов производятся следующие записи:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Безвозмездные поступления»
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50
– денежные средства зачислены на расчетный счет организации;
– перечислена плата за приобретенный объект недвижимого имущества.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.