Свежий номер: № 2 (39) – Январь 2021

Выплата дивидендов акционерам, применяющим упрощенную систему налогообложения

Статья в журнале: №41 (651) — Октябрь 2004 , опубликовано 20.10.2004

О выплате дивидендов акционерам, применяющим упрощенную систему налогообложения

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27 августа 2004 г. № 03-03-02-04/1/10

Минфин РФ рассмотрел вопрос об удержании налога на доходы в виде дивидендов, выплачиваемых акционерам-организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения.

Если получателем доходов в виде дивидендов является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов (дивидендов) по следующим основаниям.

Ст. 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются организациями в соответствии со статьями 249 и 250 главы 25 НК РФ.

При этом следует иметь в виду, что в тех случаях, когда в указанных статьях НК РФ (249 и 250) есть ссылки на другие статьи главы 25 НК РФ, нормы этих статей могут учитываться при упрощенной системе налогообложения в том случае, если они не противоречат другим положениям главы 26.2 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях.

Эти доходы учитываются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в налоговой базе и облагаются в соответствии со ст. 346.20 главы 26.2 НК РФ по ставкам в размере 6 процентов или 15 процентов (в зависимости от выбранного объекта налогообложения).

Статьи 275 и 284 главы 25 НК РФ при упрощенной системе налогообложения не применяются.

Положениями НК РФ перечень документов, подтверждающих факт применения организацией, получающей дивиденды, упрощенной системы налогообложения на протяжении всего налогового периода, не определен.

Документом организации, подтверждающим ее право на применение упрощенной системы налогообложения, является Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения формы № 26.2-2, утвержденной приказом МНС РФ от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495, выдаваемое налоговым органом.

Данное Уведомление выдается только один раз, в начале применения упрощенной системы, и действует на протяжении всего срока применения специального режима.

Налогоплательщик, получивший Уведомление, может перейти в течение налогового периода на общий режим налогообложения в случае нарушения условий, указанных в п. 3 ст. 346.12 и ст. 346.13 НК РФ, дающих право применять упрощенную систему налогообложения.

Исходя из этого, налоговый агент вправе требовать от организации, получающей дивиденды, документы, подтверждающие право этой организации на применение специального налогового режима в течение налогового периода, по своему усмотрению.

В случае представления организацией, получающей дивиденды, недостоверных сведений о применяемом ею налоговом режиме обязанность по исчислению и уплате налога на доходы от долевого участия в деятельности организации лежит на налоговом агенте в соответствии со ст. 24 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru