Свежий номер: № 22 (59) – Июнь 2021

Выплата дивидендов организацией, применяющей УСН

Статья в журнале: №7 (667) — Февраль 2005 , опубликовано 22.02.2005
Тематики: УСН

ООО на УСН (доходы). Расскажите поподробнее о начислении и выплате дивидендов по окончании года. Учредитель – физическое лицо. В каких случаях организация не имеет право начислять дивиденды? Как определяется чистая прибыль общества с ограниченной ответственностью на УСН?

Налогообложение и отражение НДФЛ в налоговой карточке.

(ООО, г. Сухой Лог)

В соответствии со ст. 28 Федерального закона РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Ст. 39 Закона установлено, что в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Ограничения распределения прибыли общества между участниками общества, ограничения выплаты прибыли общества участникам общества установлены ст. 29 Закона.

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

– до полной оплаты всего уставного капитала общества;

– до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

– если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

– если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

– если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

– если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты.

Поскольку дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества, организация должна вести бухгалтерский учет.

Чистая прибыль определяется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (см. счет 99 «Прибыли и убытки»).

Для определения стоимости чистых активов общества ООО может использовать Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный приказом Минфина РФ № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/ПЗ от 29.01.2003 г.

Под стоимостью чистых активов общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов общества производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

Для оценки стоимости чистых активов общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

– внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);

– оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

– долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

– краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
– кредиторская задолженность;

– задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

– резервы предстоящих расходов;
– прочие краткосрочные обязательства.

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если учредитель является работником ООО.

Бухгалтерские записи по начислению и выдаче дивидендов будут следующие:

Дебет 84   кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
– начислены дивиденды учредителю
или

дебет 84   кредит 70

– начислены дивиденды учредителю — работнику организации;

дебет 75-2   кредит 68

– удержана сумма НДФЛ
или

дебет 70   кредит 68

– удержана сумма НДФЛ с доходов, выплаченных учредителю — работнику организации;

дебет 75-2   кредит 50 (51)

или

дебет 70   кредит 50 (51)

– выплачены дивиденды за минусом НДФЛ.

Согласно статьям 208, 209 НК РФ дивиденды, полученные от российской организации, признаются объектом налогообложения НДФЛ.

Организация — источник выплаты дохода признается налоговым агентом.

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых органов.

Согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Обратите внимание!

С 1 января 2005 г. налоговая ставка в отношении дивидендов – 9% (в 2004 году – 6%).

В налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц следует заполнить раздел 4 «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)».

Дивиденды не являются выплатами, начисленными по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Поэтому на сумму дивидендов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru