Выплата дивидендов. Протокольные вопросы

На вопросы читателей отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

(343) 290-51-02, 290-51-12, 290-51-22 intercom@audit-ekb.ru www.audit-ekb.ru

По итогам года получили чистую бухгалтерскую прибыль. Планируем выплатить дивиденды учредителям общества. Выплатить планируем на дивиденды не всю сумму, а часть.
Правильно ли мы оформляем протокол, где указываем: общую сумму чистой бухгалтерской прибыли; сумму, направленную на выплату дивидендов; сумму на пополнение оборотных средств.
Сумма на пополнение оборотных средств, по нашему смыслу, это не распределенная сумма. В дальнейшем (через какое-то время) мы могли бы эту сумму направить на выплату дивидендов.
Как правильно эту сумму отразить в протоколе? Или мы делаем все правильно?

Вы не указали правовую форму общества.

Поэтому рассмотрим вопрос в отношении и общества с ограниченной ответственностью, и акционерного общества.

По общим правилам, установленным ст. 181.1 ГК РФ, решение собрания, с которым закон связывает гражданско-правовые последствия, порождает правовые последствия, на которые решение собрания направлено, для всех лиц, имевших право участвовать в данном собрании, в частности, участников юридического лица.

В соответствии со ст. 181.2 ГК РФ о принятии решения собрания составляется протокол в письменной форме.

Протокол подписывается председательствующим на собрании и секретарем собрания.

В протоколе о результатах очного голосования должны быть указаны:

1) дата, время и место проведения собрания;

2) сведения о лицах, принявших участие в собрании;

3) результаты голосования по каждому вопросу повестки дня;

4) сведения о лицах, проводивших подсчет голосов;

5) сведения о лицах, голосовавших против принятия решения собрания и потребовавших внести запись об этом в протокол.

В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-Ф? З «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона № 14-ФЗ участники общества имеют право принимать участие в распределении прибыли.

При этом согласно п.п. 7 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ принятие решения о распределении чистой прибыли относится к компетенции общего собрания участников общества.

Решение должно быть оформлено протоколом общего собрания участников.

Исполнительный орган общества организует ведение протокола общего собрания участников общества.

Протоколы всех общих собраний участников общества подшиваются в книгу протоколов, которая должна в любое время предоставляться любому участнику общества для ознакомления.

По требованию участников общества им выдаются выписки из книги протоколов, удостоверенные исполнительным органом общества.

Не позднее чем в течение десяти дней после составления протокола общего собрания участников общества исполнительный орган общества или иное осуществлявшее ведение указанного протокола лицо обязаны направить копию протокола общего собрания участников общества всем участникам общества в порядке, предусмотренном для сообщения о проведении общего собрания участников общества (п. 6 ст. 37 Закона об ООО).

Согласно ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества).

Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.

Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.

Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено законом.

Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров.

Указанным решением должны быть определены:

– размер дивидендов по акциям каждой категории (типа);

– форма их выплаты;

– порядок выплаты дивидендов в неденежной форме;

– дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.

Общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и в размерах, которые предусмотрены уставом общества.

Соответственно, если формирование фондов предполагается за счет отчислений из чистой прибыли, то именно участники общества должны определить механизм отчислений.

Если по итогам года распределяется не вся чистая прибыль, а только часть, то нераспределенная прибыль учитывается на субсчете «Нераспределенная прибыль прошлых лет» счета 84 и фактически становится источником финансирования деятельности организации, пополняя ее оборотные средства.

Нераспределенную (чистую) прибыль можно направить на:

– выплату дивидендов;

– увеличение уставного капитала;

– формирование резервного капитала;

– погашение убытков прошлых лет;

– различные выплаты сотрудникам;

– финансирование капитальных вложений;

– другие цели.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль или ее часть, не распределенная в виде дивидендов между акционерами (учредителями), а направленная на накопление имущества организации или пополнение ее оборотных средств в виде свободных денежных сумм, которые в любой момент могут быть использованы для нового оборота.

По итогам голосования счетная комиссия составляет протокол об итогах голосования, подписываемый членами счетной комиссии или лицом, выполняющим ее функции.

Протокол об итогах голосования составляется не позднее трех рабочих дней после закрытия общего собрания акционеров или даты окончания приема бюллетеней при проведении общего собрания акционеров в форме заочного голосования.

Протокол общего собрания акционеров составляется не позднее трех рабочих дней после закрытия общего собрания акционеров в двух экземплярах.

Оба экземпляра подписываются председательствующим на общем собрании акционеров и секретарем общего собрания акционеров.

В протоколе общего собрания акционеров указываются:

– место и время проведения общего собрания акционеров;

– общее количество голосов, которыми обладают акционеры — владельцы голосующих акций общества;

– количество голосов, которыми обладают акционеры, принимающие участие в собрании;

– председатель (президиум) и секретарь собрания, повестка дня собрания.

В протоколе общего собрания акционеров общества должны содержаться основные положения выступлений, вопросы, поставленные на голосование, и итоги голосования по ним, решения, принятые собранием (ст. 62, 63 Закона об АО).

С 25 января 2019 года действует Положение ЦБ РФ от 16.11.2018 г. № 660-П «Об общих собраниях акционеров», п. 4.33 которого определено, что в протоколе общего собрания указываются:

– полное фирменное наименование, место нахождения и адрес общества;

– вид общего собрания (годовое, внеочередное, повторное годовое, повторное внеочередное);

– форма проведения общего собрания (собрание или заочное голосование);

– дата определения (фиксации) лиц, имевших право на участие в общем собрании;

– дата проведения общего собрания;

– место проведения общего собрания, проведенного в форме собрания (адрес, по которому проводилось собрание);

– повестка дня общего собрания;

– время начала и время окончания регистрации лиц, имевших право на участие в общем собрании, проведенном в форме собрания;

– время открытия и время закрытия общего собрания, проведенного в форме собрания, а если решения, принятые общим собранием, и итоги голосования по ним оглашались на общем собрании, также время начала подсчета голосов;

– почтовый адрес (адреса), адрес (адреса) электронной почты, по которым направлялись (могли направляться) заполненные бюллетени для голосования при проведении общего собрания в форме заочного голосования, а также при проведении общего собрания в форме собрания, если голосование по вопросам, включенным в повестку дня общего собрания, могло осуществляться путем направления в общество заполненных бюллетеней, а если общее собрание проводилось с возможностью заполнения электронной формы бюллетеней на сайте в сети «Интернет» – также адрес такого сайта в сети «Интернет»;

– число голосов, которыми обладали лица, включенные в список лиц, имеющих право на участие в общем собрании, по каждому вопросу повестки дня общего собрания;

– число голосов, приходившихся на голосующие акции общества по каждому вопросу повестки дня общего собрания, определенное с учетом положений п. 4.24 Положения;

– число голосов, которыми обладали лица, принявшие участие в общем собрании, по каждому вопросу повестки дня общего собрания с указанием, имелся ли кворум по каждому вопросу;

– число голосов, отданных за каждый из вариантов голосования («за», «против» и «воздержался») по каждому вопросу повестки дня общего собрания, по которому имелся кворум;

– формулировки решений, принятых общим собранием по каждому вопросу повестки дня общего собрания;

– основные положения выступлений и имена выступавших лиц по каждому вопросу повестки дня общего собрания, проведенного в форме собрания;

– председательствующий на общем собрании (президиум общего собрания) и секретарь общего собрания;

– лицо, подтвердившее принятие решений общим собранием и состав лиц, присутствовавших при их принятии;

– дата составления протокола общего собрания.

В случае если в обществе не создана счетная комиссия и функции счетной комиссии не выполняются регистратором общества, в протоколе общего собрания должны указываться сведения, которые в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Положением должны указываться в протоколе счетной комиссии об итогах голосования на общем собрании.

К протоколу общего собрания приобщаются протокол об итогах голосования на общем собрании, документы, принятые или утвержденные решениями общего собрания (п. 1.34 Положения).

В соответствии с п. 4.35 Положения в протоколе об итогах голосования на общем собрании указываются:

– полное фирменное наименование, место нахождения и адрес общества;

– вид общего собрания (годовое, внеочередное, повторное годовое, повторное внеочередное);

– форма проведения общего собрания (собрание или заочное голосование);

– дата определения (фиксации) лиц, имевших право на участие в общем собрании;

– дата проведения общего собрания;

– место проведения общего собрания, проведенного в форме собрания (адрес, по которому проводилось собрание);

– повестка дня общего собрания;

– число голосов, которыми обладали лица, включенные в список лиц, имевших право на участие в общем собрании, по каждому вопросу повестки дня общего собрания;

– число голосов по каждому вопросу повестки дня общего собрания, поставленному на голосование, которые не подсчитывались в связи с признанием бюллетеней недействительными или по иным основаниям;

– имена членов счетной комиссии, а если функции счетной комиссии выполнял регистратор общества – полное фирменное наименование, место нахождения, адрес регистратора и имена уполномоченных им лиц;

– формулировки решений, принятых общим собранием по каждому вопросу повестки дня общего собрания;

– дата составления протокола об итогах голосования на общем собрании.

В случае если голосование по вопросам повестки дня общего собрания осуществлялось без использования бюллетеней для голосования, к протоколу об итогах голосования должен прилагаться список лиц, принявших участие в общем собрании, с указанием по каждому вопросу повестки дня общего собрания, по которому имелся кворум, варианта голосования каждого указанного лица либо того, что оно не приняло участия в голосовании.

Обязательных требований к оформлению протокола общего собрания ООО о выплате дивидендов и составу сведений, которые необходимо отразить в нем, Закон № 14-ФЗ не устанавливает.

Поэтому в протоколе общего собрания ООО нужно отразить как минимум:

– номер и дату протокола;

– место и дату проведения общего собрания участников ООО;

– вопросы повестки дня, а именно: указать решение о распределении прибыли, период ее распределения; сумму прибыли, подлежащей распределению; пропорции распределяемой прибыли между участниками; Ф.И.О. участников, которым причитается выплата распределяемой прибыли, с указанием размера такой выплаты; сроки выплаты дохода; в какой форме будут осуществлены выплаты;

– подписи участников ООО.

При этом в ООО, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником ООО единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона об ООО).

Согласно ст. 67.1 ГК РФ принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются в отношении:

1) публичного акционерного общества лицом, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества и выполняющим функции счетной комиссии (п. 4 ст. 97);

2) непубличного акционерного общества путем нотариального удостоверения или удостоверения лицом, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества и выполняющим функции счетной комиссии;

3) общества с ограниченной ответственностью путем нотариального удостоверения, если иной способ (подписание протокола всеми участниками или частью участников; с использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения; иным способом, не противоречащим закону) не предусмотрен уставом такого общества либо решением общего собрания участников общества, принятым участниками общества единогласно.

Е.В. Балашенко, директор ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»