Выплата физическому лицу арендной платы. Расчет по страховым взносам

Индивидуальный предприниматель арендует помещение у физического лица и выплачивает ежемесячную арендную плату. Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ эти выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Вопрос по заполнению новой формы расчета по страховым взносам: нужно ли включать суммы аренды в общую сумму выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц (строка 030)? Указывать эту выплату в сумме, не подлежащей обложению страховыми взносами (строка 040)? Нужно ли включать в раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» сведения о физлице-арендодателе?

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Ст. 606 ГК РФ предусмотрено, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

В связи с этим, учитывая, что договор аренды помещения относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), арендная плата, установленная таким договором аренды, заключенным между арендатором и арендодателем — физическим лицом, и выплачиваемая арендодателю — физическом лицу, не является объектом обложения страховыми взносами.

Форма Расчета по страховым взносам и Порядок его заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@.

В соответствии с п. 7.5, 7.6 Порядка заполнения приложения № 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» к разделу 1 Расчета по строке 030 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

То есть по строке 030 отражаются выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами.

По строке 040 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 422 НК РФ, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в соответствии с п. 8 ст. 421 НК РФ, или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных п. 9 ст. 421 НК РФ нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

То есть по строке 040 отражаются суммы, признаваемые объектом обложения страховыми взносами, но не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ.

Суммы арендной платы, выплачиваемые физическому лицу, не признаются объектом обложения страховыми взносами и поименованы в п. 4 ст. 420 НК РФ.

Следовательно, указанные суммы не отражаются ни по строке 030, ни по строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 Расчета.

П. 8.6 ст. 88 НК РФ установлено, что при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов.

Поскольку суммы арендной платы не являются объектом обложения страховыми взносами, налоговый орган при проверке не вправе истребовать документы, подтверждающие обоснованность неотражения указанных сумм в Расчете.

Согласно п. 22.1 Порядка заполнения Расчета по страховым взносам раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамкахтрудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются, в частности, граждане Российской Федерации, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Следовательно, граждане, получающие выплаты по договору аренды, не признаются застрахованными лицами.

В графах 210 раздела 3 Расчета указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.

В графах 230 указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.

Поэтому в данных графах раздела 3 Расчета суммы выплат по договору аренды не отражаются.