Выставление счет-фактур УК за коммунальные услуги, полученные от РСО
Собственниками нежилых помещений (апартаментов, офисов и машиномест) избрана управляющая компания для управления общим имуществом.
Решением общего собрания собственников управляющая организация наделена полномочиями по заключению договоров и ведению взаиморасчетов с ресурсоснабжающими организациями (РСО).
В связи с этим, управляющая компания является абонентом РСО, т.е. стороной договора.
Управляющая компания действует за счет собственников за вознаграждение, но в договорах не указано от чьего имени (от своего или от имени собственников).
Агентских договоров с собственниками у управляющей компании нет, но в решении общего собрания по этому вопросу отражено множество моментов, которые указывают на агентскую схему.
РСО выставляют один комплект документов ежемесячно по одному договору с выделением НДС. Управляющая компания этот НДС к вычету не принимает и в расходах не отражает.
Управляющая компания «перевыставляет» собственникам счета-фактуры на основании показателей счет-фактуры, полученного от продавца, раздробив его на каждого собственника в зависимости от объема потребленных последним ресурсов.
Правомочны ли собственники без рисков принять НДС к вычету по «перевыставленным» документам по коммунальным услугам?
По этому вопросу дает разъяснения Минфин России в письме от 20.06.2023 № 03-07-09/57075.
Вычеты
Вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость (НДС), предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения данным налогом (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
При этом в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Выставление документов в интересах других лиц
Налогоплательщики в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени агента, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Порядок заполнения счетов-фактур и ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, в том числе при приобретении товаров (работ, услуг) агентом от своего имени для принципала, установлен постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Заполнение счет-фактуры и журнала учета счетов-фактур выставленных
Согласно п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением № 1137, при заполнении реквизитов счета-фактуры, выставляемого агентом принципалу по приобретенным для него товарам (работам, услугам) от своего имени, в строках:
- 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указываются реквизиты налогоплательщика — продавца этих товаров (работ, услуг).
При регистрации счета-фактуры, составленного агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени для двух и более принципалов, в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета в графах 14 и 15 указываются стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС соответственно из граф 9 и 8 по строке «Всего к оплате» каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому принципалу.
Выводы
При этом такие счета-фактуры являются документом, служащим основанием для принятия к вычету принципалом сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!