Агент на УСН. Выставление счетов-фактур
Нужно ли индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН (доходы), работающему по агентскому договору, где предприниматель (агент) действует от своего имени, но за счет принципала, выставлять заказчикам счета-фактуры на аванс? При получении предоплаты от заказчиков все денежные средства в этот же день переводим по агентскому договору принципалу.
Надо ли в 2014 году нам сдавать декларацию по НДС как налоговому агенту?
В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Если агент реализует товары (работы, услуги)по договору агентирования, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени агента, счета-фактуры покупателю этих товаров (работ, услуг) выставляет агент, в том числе применяющий упрощенную систему налогообложения.
Минфин РФ в письме от 26.03.2012 г. № 03-07-11/82 сообщил, что на основании п. 1 ст. 169 НК РФ счета-фактуры имеют право выставлять агенты, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени.
В связи с этим НДС, указанный в счетах-фактурах по реализуемым товарам организацией, применяющей УСН и осуществляющей реализацию товаров от своего имени на основании агентского договора, принимается к вычету у покупателя этих товаров в общеустановленном порядке.
При этом, указывает Минфин РФ, данный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности агента уплачивать в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым принципалом (письмо от 28.04.2010 г. № 03-11-11/123).
Поэтому обязанности по уплате НДС в Вашей ситуации не возникает.
Вы реализуете товары (работы, услуги), принадлежащие налогоплательщику НДС.
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав налогоплательщик НДС обязан выставлять соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Поскольку реализацию Вы осуществляете от своего имени, Вы обязаны выставлять счета-фактуры на авансы.
Перечень налоговых агентов по НДС приведен в ст. 161 НК РФ.
– приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц;
– арендаторы муниципального и государственного имущества;
– покупатели имущества государственной, муниципальной казны;
– осуществляющие реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами.
Обязанность представлять налоговую декларацию по НДС возникает, в частности, у лиц, не являющихся налогоплательщиками.
То есть в том числе у лиц, применяющих УСН, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога (п. 5 ст. 173 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Но это правило действует только в том случае, когда бы Вы выставили счет-фактуру покупателю, заказчику при реализации Ваших собственных товаров.
Вы же реализуете товары (работы, услуги) хоть и от своего именно, но не свои, а принципала.
Поэтому у Вас не возникает обязанности представлять налоговую декларацию по НДС при осуществлении посреднических сделок.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.