Зачет и возврат налогов с ЕНС

Тематики: Общие вопросы налогообложения

Как зачесть положительное сальдо на ЕНС и как возвратить налог с ЕНС напомнила налоговая служба в письме от 27.05.2025 № БС-17-11/1431@.

Зачет ЕНС

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета:

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
в счет исполнения решений налоговых органов.

Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, путем зачета осуществляется на основании представленного им в налоговый орган Заявления о распоряжении путем зачета (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Форма и формат Заявления о распоряжении путем зачета утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Заявление представляется в налоговый орган по месту учета в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления заявления о зачете (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты.

Возврат налога ЕНС

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 79 НК РФ, налогоплательщик может распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на свой счет в банке.

Положительное сальдо ЕНС возникает, если сумма поступивших и (или) признанных в качестве единого налогового платежа средств превышает совокупную сумму налоговых обязательств.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется на основании Заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо.

Форма Заявления утверждена приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Заявление разрешено подавать в налоговую инспекция как в бумажном виде, так и в электронной форме, подписанной УКЭП и направленной по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Физические лица Заявление на возврат НДФЛ подают в составе декларации по форме 3-НДФЛ.