Свежий номер: № 17–18 (54–55) – май 2021

Зачет излишне уплаченных пенсионных взносов

Статья в журнале: №1 (861) — Январь 2009 , опубликовано 09.01.2009
(Письмо ФНС РФ от 01.12.2008 г. № ММ-6-1/873@)
 

Наконец-то можно считать завершенной долгую историю с зачетом излишне уплаченных сумм взносов на обязательное пенсионное страхование.

Вкратце напомним суть вопроса.

В п. 1 ст. 24 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Феде­рации» говорится о возможности зачета (возврата) излишне уплаченных пенсионных взносов.

Однако порядок зачета и возврата в Законе № 167-ФЗ не прописан. Кроме того, в Законе № 167-ФЗ прямо не поименован орган, уполномоченный производить зачет (возврат).

Поэтому долгое время чиновники Минфина, ФНС РФ и ПФР говорили о том, что зачет (возврат) пенсионных взносов невозможен.

Тем не менее, арбитражные суды массово принимали решения, обязывающие налоговиков произвести зачет (возврат).

Это повлияло на позицию Минфина по данному вопросу. В письме от 12.05.2008 г. № 03-02-07/2-87 чиновники указали, что налоговые органы вправе производить зачет (возврат) переплаты по пенсионным взносам.

Теперь ФНС РФ направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе согласованный с Пенсионным фондом РФ механизм действий по осуществлению зачетов (возвратов) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которым налоговики на местах будут руководствоваться впредь до внесения необходимых изменений в Федеральный закон РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Россий­ской Федерации».

Таким образом, отныне есть четко прописанный алгоритм зачета (возврата) пенсионных взносов, что делает такой зачет (возврат) не просто декларированным правом страхователя, а вполне реальной операцией.

Механизм зачета (возврата) таков.

1. Сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование по итогу отчетного (расчетного) периода подлежит зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам, погашения недоимки по страховым взносам за предыдущие отчетные (расчетные) периоды или задолженности по пеням, штрафам, или возврату страхователю по решению налогового органа по месту учета этого лица в качестве налогоплательщика.

2. Налоговый орган обязан сообщить страхователю о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты страховых взносов или установлении факта излишнего взыскания страховых взносов и сумме излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения (установления) такого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

3. По предложению налогового органа или страхователя может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и страхователем.

4. Зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения недоимки по уплате страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды и (или) задолженности по пеням, штрафам, а также в счет предстоящих платежей производится по решению налогового органа на основании письменного заявления страхователя, согласованного с территориальным органом ПФР.

Решение о зачете суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов принимается налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления страхователя, согласованного с территориальным органом ПФР.

5. Сумма излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов подлежит возврату на основании письменного заявления страхователя, согласованного с территориальным органом ПФР, в течение одного месяца со дня получения налоговым органом указанного заявления.

6. Решение о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов принимается налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате, согласованного с территориальным органом ПФР.

До истечения указанного срока поручение на возврат суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы страховых взносов, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

7. Возврат страхователю суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов при наличии у него недоимки по страховым взносам за предыдущие отчетные (расчетные) периоды или задолженности по пеням, штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам.

При наличии у страхователя задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам налоговым органом выносится решение об отказе в осуществлении возврата и направляется страхователю предложение о проведении акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов.

8. Налоговый орган сообщает в письменной форме страхователю о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

9. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных страхователю денежных средств.

10. Налоговый орган по месту учета страхователя направляет территориальному органу ПФР копию решения о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, а также копию акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, если такая совместная сверка проводилась, в течение трех рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о таком зачете (возврате).

11. В рамках действующего соглашения об информационном обмене между ФНС РФ и Пенсионным фондом РФ налоговые органы представляют органам ПФР копии электронных документов, исполненных территориальными органами Федерального казначейства решений налоговых органов о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru