Свежий номер: № 17–18 (54–55) – май 2021

Законодательные новинки – 2009

Статья в журнале: №1 (861) — Январь 2009 , опубликовано 09.01.2009

Чтобы в наступившем 2009 году Вам было легче сориентироваться в обновленном законодательстве, редакция подготовила обзор основных законодательных новшеств, вступивших в силу с 1 января 2009 года.

В правой колонке таблицы указан номер «АМБ-Экспресс» за 2008 год, в котором приведен подробный комментарий к изменениям.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Налогообложение
Налоговый кодекс РФ. Часть первая
 
Что изменилось
№ «А-Э»

– Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

36
(2006 г.)

– Министр финансов РФ может предоставить отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов налогоплательщику, чья задолженность превышает 10 млрд. руб.

– Установлен порядок приостановления операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке.

– Установлен срок – в срок не позднее дня, следующего за днем принятия решения, – в который налогоплательщику должна быть передана копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или решения об отмене такого приостановления.

– Дата начала проведения камеральной налоговой проверки исчисляется со дня представления налоговой декларации (расчета), независимо от даты представления иных документов.

– Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет), камеральная проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

– Акт налоговой проверки (как выездной, так и камеральной) и решение о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении) должны быть вручены налогоплательщику в течение пяти дней с даты этого акта.

– Увеличены штрафы за нарушение банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

50
Налог на прибыль организаций
 

– Уточнен порядок уплаты налога по концессионным соглашениям

28

– Избранный метод начисления амортизации будет применяться ко всем объектам амортизируемого имущества, за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств и нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы, которые амортизируются только линейным методом.

– Разрешено менять избранный метод начисления амортизации. Перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации можно не чаще одного раза в пять лет.

– При применении нелинейного метода амортизация будет начисляться по каждой амортизационной группе (подгруппе), а не пообъектно.

– Кардинально изменен порядок начисления амортизации нелинейным методом.

– Капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, независимо от даты возмещения арендатору стоимости капитальных вложений.

– При реорганизации и ликвидации организации амортизация начисляется по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация (реорганизация).

31

– Легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы, имеющие первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, амортизируются без понижающего коэффициента.

– Произведенные ссудополучателем капитальные вложения в объекты основных средств, полученных по договору ссуды, можно амортизировать.

31, 49

– Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников учитываются в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

– Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения учитываются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

– Расходы на НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены, с коэффициентом 1,5.

– Суточные и полевое довольствие признаются в расходах полностью, без учета норм.

– Расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 рублей относятся к прочим расходам.

– Расходы на обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам учитываются для целей налогообложения.

– Расходами можно признавать затраты на обучение лиц, с которыми только планируется заключить трудовой договор.

– Убытки от реализации имущественных прав (долей, паев) учитываются для целей исчисления налога на прибыль.

Не признаются расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли, расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.

– Уточнен порядок представления уведомлений налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.

– Стоимость лицензии на право пользования недрами можно не учитывать как НМА, а признавать в составе прочих расходов в течение двух лет.

– До 2012 г. продлен период применения льготной нулевой ставки для сельхозпроизводителей.

32

– Повышающий коэффициент к норме амортизации не применяется к «лизинговым» основным средствам, относящимся к первой-третьей амортизационным группам, независимо от того, какой метод амортизации (линейный или нелинейный) применяет налогоплательщик.

33

– Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется в новой редакции.

40

– С 1 сентября 2008 г. до 31 декабря 2009 г. при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,5 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте. Организации, у которых есть сопоставимые долговые обязательства, проценты, признаваемые в расходах, рассчитывают только исходя из среднего уровня процентов.

Ставка налога на прибыль составляет 20%.

48

– Стоимость имущества, полученного при ремонте основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с внереализационного дохода в виде стоимости данного имущества.

– В расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включаются страховые взносы по любым видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

– Закреплена возможность поэтапного списания расходов на освоение природных ресурсов в случае осуществления работ подрядными организациями.

– Налогоплательщикам разрешено применять амортизационную премию в размере не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам (то есть в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 3 лет до 20 лет включительно).

В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода (то есть амортизационной премии), подлежат восстановлению.

– Расходы на списание нематериальных активов признаются внереализационными расходами.

– Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом.

– Основные средства, выявленные при инвентаризации, можно амортизировать.

– Фирмы, начисляющие амортизацию нелинейным методом, могут выбрать, как определять остаточную стоимость амортизируемого имущества для целей ст. 288 НК РФ: по данным налогового или бухгалтерского учета.

49

– Суммы дополнительных взносов работодателей, уплачиваемых ими на накопительную часть трудовой пенсии работников, учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

19
Налог на добавленную стоимость
 
– Покупателям разрешено производить вычеты по НДС по произведенной ими предоплате.

– Продавец обязан выставлять покупателям счета-фактуры на сумму принятой от них предоплаты в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты.

– Утвержден особый состав показателей счета-фактуры «на аванс».

– При приобретении государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) учреждениями, составляющего государственную казну (казну субъекта РФ, муниципальную казну), покупатели данного имущества признаются налоговыми агентами.

– При продаже имущества, реализуемого по решению суда, продавец признается налоговым агентом.

Налоговые агенты — покупатели обязаны выставлять счета-фактуры на основании норм НК РФ, а не иных нормативных актов.

– Реализация лома и отходов черных металлов освобождена от НДС.

– Освобождение от НДС при ввозе технологического оборудования в РФ применяется только в случае, если аналоги такого оборудования не производятся в РФ, и оборудование поименовано в перечне, утвержденном Правительством РФ.

При взаимозачетах, товарообмене и расчетах векселями не нужно уплачивать продавцу НДС деньгами.

– НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления принимается к вычету и начисляется к уплате в бюджет одновременно.

– Для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте налогоплательщик может представлять реестр таможенных деклараций вместо самих таможенных деклараций.

– На 90 дней увеличен срок для представления документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки для товаров, помещенных под таможенный режим экспорта с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г.

48

При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, налоговая база по НДС исчисляется как разница между продажной и покупной стоимостью автомобиля.

50

– Реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы освобождены от НДС.

49

– Уточнен порядок уплаты НДС по концессионным соглашениям

28
Налог на доходы физических лиц
 

– Организации и ИП, делающие подарки физическим лицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

– Не подлежат налогообложению доходы в виде жилого помещения, предоставленного в собственность бесплатно на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом РФ от 27.05.1998 г. № 76-ФЗ.

49

Освобождаются от налогообложения взносы работодателя (в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем) и взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений (суммы господдержки).

– Введен новый вид социального налогового вычета по НДФЛ: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

19

– Величина общего лимита на социальные налоговые вычеты увеличена со 100 000 рублей до 120 000 рублей.

19, 48

– Общий размер имущественного налогового вычета на покупку жилья увеличен вдвое и составляет 2 000 000 рублей.

48

– Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих (вместо бывших 3/4) ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

– В отношении доходов в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам в банках, налоговая база в определяется как превышение суммы процентов по вкладу, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты.

– Освобождены от НДФЛ суммы, выплачиваемые организацией за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку.

– Не облагаются НДФЛ проценты по рублевым вкладам в банках, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов.

Освобождаются от НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

– Предельный размер дохода, до достижения которого применяется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., увеличен до 40 000 руб.

– Размер «детского» налогового вычета составляет 1000 рублей на каждого ребенка в месяц; вычет применяется до достижения дохода 280 000 рублей.

– Налоговые вычеты на детей предоставляются супругам приемных родителей.

– «Детский» вычет в двойном размере предоставляется не одиноким, а единственным родителям.

– Детский» вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

30
Единый социальный налог
 

– Не облагаются ЕСН суммы платы налогоплательщиков за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников и суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

30

– Освобождаются от налогообложения ЕСН взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии работника, уплаченные им, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.

19
Упрощенная система налогообложения
 

– Представлять налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, нужно один раз в год – по истечении налогового периода.

Также для плательщиков УСН только годовыми станут декларации по транспортному и земельному налогам.

– Разрешено учитывать расходы на страхование ответственности (в том числе ОСАГО).

– Размер суточных и полевого довольствия в целях налогообложения не нормируется.

– Расходы по приобретению сырья и материалов можно будет учитывать сразу по мере оплаты, не дожидаясь списания сырья и материалов в производство.

– Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, без ограничения по сумме убытка.

При переходе с УСН на общий режим налогообложения определять остаточную стоимость основных средств и НМА можно будет только по тем активам, которые были приобретены до перехода на УСН.

Дивиденды, полученные фирмами на УСН, облагаются по общей системе налогообложения.

– При применении УСН на основе патента ИП вправе привлекать наемных работников – не более 5 человек.

– Расширен перечень видов деятельности при осуществлении которых ИП может применять УСН на основе патента.

– Введены новые основания для утраты права на применение УСН на основе патента: превышение лимита доходов и количества наемных работников.

– Патенты выдается на период от 1 до 12 месяцев.

– ИП, перешедшие на УСН на основе патента, на уплату ЕНВД не переводятся.

30
Коэффициент-дефлятор на 2009 год установлен в размере 1,538.
47

– Субъектам РФ предоставлено право устанавливать по объекту налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, дифференцированные налоговые ставки в переделах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

– Налогоплательщик может изменять объект налогообложения ежегодно.

48
Единый налог на вмененный доход
 
– Размер коэффициента-дефлятора К1 на 2009 г. составляет 1,148.
47

– Деятельность штрафных стоянок под ЕНВД не подпадает.

– Перечень транспортных средств, на которых может размещаться реклама, стал открытым.

– Количество посадочных мест в автотранспортном средстве для целей ЕНВД определяется на основании данных техпаспорта.

– Реализация газа (в том числе сжиженного газа на АЗС) и реализация товаров через телефонную связь не относятся к розничной торговле для целей ЕНВД.

К бытовым услугам для целей ЕНВД также не относятся услуги по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

– Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в торговых автоматах, относится к розничной торговле.

Магазины (отделы) кулинарии относятся к объектам организации общепита, не имеющим зала обслуживания посетителей, только при условии, если эти магазины (отделы) кулинарии будут при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных.

– На уплату ЕНВД переводится деятельность по передаче во временное владение (пользование) земельных участков для размещения любых объектов организации общественного питания, в том числе, имеющих залы обслуживания посетителей.

На уплату ЕНВД не переводятся учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями.

– Передача в аренду АЗС на ЕНВД не переводится.

– По некоторым видам деятельности налогоплательщик обязан встать на учет в налоговом органе не по месту осуществления предпринимательской деятельности, а по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

– В ст. 346.28 НК РФ появилось подробное описание процедуры постановки налогоплательщика ЕНВД на учет и его снятия с учета.

Исключена возможность корректировки ЕНВД с учетом фактического периода осуществления предпринимательской деятельности при помощи коэффициента К2.

– Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях.

31
 

На уплату ЕНВД не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек. В отношении аптек и организаций потребкооперации данное ограничение будет действовать с 2011 и 2010 г. соответственно.

На уплату ЕНВД не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Из этого правила также есть исключения.

31, 48
Акцизы
 

– Увеличены налоговые ставки по большей части подакцизных товаров.

31
Налог на имущество организаций
 

– Имущество, полученное по концессионному соглашению, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

28
Земельный налог
 

– Начиная с отчетности за I квартал 2009 г. действует новая форма налогового расчета по авансовым платежам, с отчетности за 2009 год – новая форма налоговой декларации.

45
Бухгалтерский учет
 
– Вступают в силу новые ПБУ:

– ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

– ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений».

– ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

 
44
 
45

– Вступает в силу Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

47
Трудовые отношения
 

– С 1 января 2009 г. минимальный размер оплаты труда – 4 330 руб. в месяц.

26
Пенсионное страхование
 

– Застрахованные лица могут формировать накопительную часть трудовой пенсии за счет дополнительных сумм взносов, уплачиваемых на добровольной основе.

19, 35

Стоимость страхового года, из которой исчисляется размер фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей, на 2009 год утверждена в размере 3 864 руб.

44
Социальное страхование
 

– Установлены новые размеры «детских» пособий.

– Тарифы страховых взносов на страхование от несчастных случаев в 2009 году остаются прежними.

48

– Новые максимальные размеры пособия по беременности и родам, пособия по временной нетрудоспособности, единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

48, 49
Лицензирование
 

– Отменено лицензирование для строителей и проектировщиков.

35

– Отменено обязательное лицензирование аудиторской деятельности.

29
РЕГИОНАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Налог на прибыль организаций
 

– Льготная ставка налога в размере 13,5% применяется только налогоплательщиками, осуществляющими отдельные виды деятельности в особых экономических зонах.

44
Транспортный налог
 

– Установлены ставки транспортного налога на 2009-2011 гг.

46
Упрощенная система налогообложения
 

– На 2009 год установлены новые размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на УСН на основе патента.

44
Налог на имущество организаций
 

Срок действия льготы в виде предоставления организациям права уплачивать этот налог в меньшем размере в случае увеличения среднегодовой стоимости имущества действует при уплате налога на имущество за 2007-2011 гг.

44
Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru