Свежий номер: № 24 (24) – Сентябрь 2020

Законодательные новинки – 2011

Статья в журнале: №1 (961) — Январь 2011 , опубликовано 12.01.2011

Чтобы в наступившем 2011 году Вам было легче сориентироваться в обновленном законодательстве, редакция подготовила обзор основных законодательных новшеств, вступивших в силу с 1 января 2011 года.

В левой колонке таблицы Вы найдете краткое описание произошедших изменений, в правой колонке таблицы – номер «АМБ-Экспресс», в котором приведен подробный комментарий к изменениям. Если не указано иное, смотреть нужно номера журнала за 2010 год (пользуйтесь нашим сайтом – это удобно!).

Что изменилось
№ «А-Э»
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Налогообложение
НК РФ
 

– За неправомерное вынесение налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты.

32

– Изменились правила взыскания налоговой задолженности с физических лиц: заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица будет подаваться налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов превысит 1 500 рублей. Взыскать могут и меньшую сумму, если со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности прошло 3 года.

49
Налог на добавленную стоимость
 

– Реализация арендуемого субъектами малого предпринимательства государственного и муниципального имущества НДС не облагается.

1 (2011 г.)

– Арендаторы, арендующие имущество у казенных учреждений, признаются налоговыми агентами по НДС.

29
Налог на прибыль организаций
 

– Организации, осуществляющие медицинскую и образовательную деятельность, применяют налоговую ставку 0%.

– По доходам от реализации долей в уставном капитале, а также акций российских организаций, принадлежащих налогоплательщику более 5 лет, применяется налоговая ставка 0%.

1 (2011 г.)

С 1 января 2011 г. исключено условие о том, что для применения в отношении доходов в виде дивидендов ставки налога 0% стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитных расписок, дающих право на получение дивидендов, должна превышать 500 миллионов рублей.

2

С 01.01.2011 г. казенные учреждения не учитывают в доходах средства целевого финансирования в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) и средства, полученные от оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций. Однако и расходы в связи с исполнением указанных функций не учитываются.

– Не учитываются в доходах средства целевого финансирования в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

Автономные учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода.

29

С 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. включительно при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза.

В эти же сроки проценты по долговым обязательствам в иностранной валюте будут нормироваться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8.

32

С 1 января 2011 года амортизируемым признается имущество, первоначальная стоимость которого составляет более 40 000 рублей.

– Предельная сумма дохода от реализации для перехода на уплату только квартальных авансовых платежей увеличена до 10 млн. рублей за каждый квартал.

– Начали действовать новые правила признания убытков от использования обслуживающих производств и хозяйств для целей налогообложения – убытки признаются в полном размере.

Налог, удержанный с доходов иностранных организаций, в том числе в виде дивидендов, налоговый агент должен перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления).

Не переносятся на будущее убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов.

33
НДФЛ
 
– Утверждена новая форма 2-НДФЛ.
– Утверждена новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ.

Доходы от реализации доли в уставном капитале организации, принадлежащей физическому лицу более 5 лет, не облагаются НДФЛ.

1 (2011 г.)

С 1 января 2011 года введена льгота по уплате НДФЛ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.

– Законодательно закреплено, что формы регистров налогового учета разрабатываются налоговым агентом самостоятельно. Перечень сведений, которые они должны содержать, включен в НК РФ.

Налоговому агенту вменена обязанность сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам. Срок для возврата – 3 месяца со дня получения заявления налогоплательщика. За просрочку начисляются проценты. Возврат производится только в безналичной форме.

– Возврат суммы НДФЛ налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом.

33

– Вступила в силу новая ст. 214.3 НК РФ «Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги».

2
Упрощенная система налогообложения
 
– Взносы в саморегулируемые организации включаются в расходы.

– Налогоплательщики, осуществляющие производство определенных Законом товаров (работ, услуг), уплачивают страховые взносы по суммарному тарифу 26%.

1 (2011 г.)

– Запрет на применение УСН с 1 января 2011 года распространяется не только на бюджетные, но и казенные учреждения. Для автономных учреждений подобных ограничений нет.

29

– Хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, созданные научными учреждениями и высшими учебными заведениями, могут применять УСН.

49
ЕНВД
 
– Коэффициент-дефлятор К1 в 2011 году – 1,372.
47

С 2011 года на аптечные учреждения распространяется запрет на применение ЕНВД, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек или доля участия других юридических лиц в уставном капитале составила более 25 процентов.

31,
48 (2008 г.)
Налог на имущество физических лиц
 

С 1 января 2011 года ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых строений (в том числе на садовых, огородных и дачных земельных участках), а также овощных ям, будут применяться как на иные строения, помещения.

17-18

– Изменен срок уплаты налога – с 2011 года платить теперь нужно один раз не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Однако уплата налога за 2010 год производится в 2011 году по-прежнему: равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября 2010 г.

34, 39
Транспортный налог
 

С 1 января 2011 года все налогоплательщики освобождены от обязанности представлять расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу. Организации представляют только налоговую декларацию за год в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

– Срок уплаты налога физическими лицами за 2010 год не может быть установлен региональными законодателями ранее 1 ноября 2011 года. Однако налог в 2011 году (за налоговый период 2010 года) уплачивается в прежние сроки.

34
Земельный налог
 

– Срок представления документов, подтверждающих право отдельных категорий налогоплательщиков на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

– Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели с 2011 года не представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу. Они представляют только налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

34

С 1 января 2011 года налогоплательщики — физические лица освобождены от обязанности уплачивать авансовые платежи по налогу, и платят сумму налога единовременно в срок, который не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налог за 2010 год в 2011 году уплачивается в прежние сроки (в Екатеринбурге – не позднее 1 апреля).

34, 48, 49
Страховые взносы
 

С 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463 000 рублей нарастающим итогом.

43, 49

– Отчетность в ФСС РФ представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

– Страхователи — работодатели в 2011 году будут представлять квартальную отчетность в ПФР не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

50

С 2011 года суммированный тариф страховых взносов установлен в размере 34 процентов, распределяющихся следующим образом: ПФР – 26%, ФСС РФ – 2,9%, ФФОМС – 3,1%, ТФОМС – 2%. Налогоплательщики ЕНВД и налога при УСН (за исключением отдельных категорий) уплачивают страховые взносы по тем же тарифам.

– На период 2011-2019 годов установлены новые льготные тарифы страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико­внедренческой особой экономической зоны), и для хозяйственных обществ, созданных после 13.08.2009 г. бюджетными научными учреждениями. Аналогичные льготные тарифы страховых взносов на 2011-2019 годы установлены и для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико­внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико­внедренческой особой экономической зоны.

31 (2009 г.), 43

– Для ряда категорий страхователей (сельхозтоваропроизводителей, фирм, применяющих ЕСХН, плательщиков, производящих выплаты инвалидам и проч.) установлены пониженные тарифы страховых взносов в сумме 20,2%, в ПФР – 16%, ФСС РФ – 1,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 1,2%.

31 (2009 г.)

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 2011 года для определения стоимости страхового года должны перемножать МРОТ для взносов в ПФР – на 26%, для взносов в ФФОМС – на 3,1%, для взносов в ТФОМС – на 2% (суммарный тариф 31,1%).

31

В 2011 году плательщики страховых взносов «за себя» (в том числе индивидуальные предприниматели) должны будут впервые в срок до 1 марта 2011 года представить в территориальный орган ПФР расчет по форме РСВ-2.

3

С 1 января 2011 года представлять расчеты в электронной форме должны плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел.

31

С 2011 года облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением работников, а также доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.

– Установлен порядок определения размера страховых взносов и представления отчетности в случае прекращения деятельности плательщика страховых взносов, уплачивающего страховые взносы «за себя».

С 2011 года разрешается в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату «больничных» и пособий в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования.

– У плательщиков страховых взносов появилась возможность уточнения платежа в случае ошибки в КБК, если такая ошибка не повлекла их неперечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда и если код администратора доходов внебюджетного фонда указан верно.

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей ПФР и ФСС РФ могут осуществлять самостоятельно.

С 1 января 2011 года применяются пониженные тарифы страховых взносов для фирм, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ.

50

Индивидуальный (персонифицированный) учет
в системе пенсионного страхования

 

С 1 января 2011 года отчетными периодами, за которые страхователь представляют в ПФР сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета, признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

При представлении индивидуальных сведений о 50 и более работающих застрахованных лицах (включая заключивших соглашения гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы) сведения должны предоставляться в электронной форме.

32 (2009 г.), 19

– Сведения о застрахованных лицах в системе персонифицированного учета представляются не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Указанные сведения представляются вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС.

50

– Сведения для целей персонифицированного учета физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, представляет до 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

32 (2009 г.)
Социальное страхование
 

– Размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, с 1 января 2011 года установлен 1,065.

С учетом уральского коэффициента единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, составит 504,7 руб., единовременное пособие при рождении ребенка – 13 458,6 руб., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком – 2 523,49 руб., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующими детьми – 5 046,97 руб.

В 2011 году размер материнского капитала составляет 365 698,4 рубля.

1
(2011 г.)

Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком с 2011 года:

Расчетный период для исчисления пособий – 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

Средний заработок для исчисления пособий не может превышать 415 000 рублей как в 2009 году, так и в 2010 году.

Работодатель оплачивает 3 дня «больничного».

– Работодатель обязан выдавать работникам справки о заработке за 2 предыдущих календарных года и за текущий год.

В день прекращения работы или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы работодатель обязан выдавать такую справку в трехдневный срок.

– Если в расчетном периоде заработка не было, средний заработок принимается равным МРОТ.

– Если работник заболел в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности ему не выплачивается.

– Выплата пособия совместителям зависит от того, у каких работодателей (одних и тех же, либо у разных) совместитель работал в течение двух предшествующих лет.

50

В 2011 году взносы «на травматизм» уплачиваются по тем же тарифам, что и в 2010 году.

Порядок расчета взносов на «травматизм» сблизили с порядком расчета страховых взносов.

50
Хозяйственная деятельность
 

– Вступили в силу изменения, касающиеся правового положения государственных и муниципальных учреждений.

29

С 1 января 2011 года юридические лица, индивидуальные предприниматели вправе направлять в Роспотребнадзор уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью.

Прилагать к уведомлению пакет документов больше не нужно. В электронной форме можно уведомить чиновников и об изменении места нахождения, места жительства, либо о реорганизации фирмы.

4 (2009 г.), 47

– Уровень инфляции на 2011 год установлен в размере, не превышающем 6,5% (декабрь 2011 года к декабрь 2010 года).

Ставки платы за единицу объема лесных ресурсов (за исключением древесины) и ставки платы за единицу площади лесного участка для аренды лесного участка, находящегося в федеральной собственности, установленные Правительством РФ в 2007 году, применяются в 2011 году с коэффициентом 1,13.

Ставки платы за единицу объема древесины, заготавливаемой на землях, находящихся в федеральной собственности, установленные Правительством РФ в 2007 году, применяются в 2011 году с коэффициентом 1,30.

Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные Правительством РФ в 2003 году и в 2005 году, применяются в 2011 году с коэффициентом соответственно 1,93 (в 2010 году – 1,79) и 1,58 (в 2010 году – 1,46).

1
(2011 г.)
Бухгалтерский учет
 
– Изменились критерии для проведения обязательного аудита.
1 (2011 г.)

С 2011 года порядок оприходования излишков и списания недостачи и отражение в учете бюджетными и казенными учреждениями будет установлен Минфином РФ. Для указанных учреждений Минфин будет определять порядок утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

Минфин РФ будет также определять состав бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений, то есть бюджетных, казенных и автономных, и определять порядок ее представления.

29

– Впервые в 2011 году представляется отчетность, составленная с учетом нового ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

32

– Перенесен срок публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами, банками и другими кредитными организациями, страховые организациями, биржами, инвестиционными и иными фондами, создающимися за счет частных, общественных и государственных средств (взносов).

Теперь публиковать годовую бухгалтерскую отчетность следует не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

33

– С годовой отчетности за 2010 год вступят в силу изменения, внесенные в ряд ПБУ.

Поправки упростили учет малым предприятиям.

Ряд ПБУ не распространяется на государственные (муниципальные) учреждения.

49
Трудовые отношения
 

С 1 июля 2011 года в кадровых делах работников должны быть письменные согласия работников на обработку их персональных данных.

1 (2011 г.)

На 2011 год установлена допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, при осуществлении розничной торговли и прочей деятельности в области спорта.

48
РЕГИОНАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Налог на прибыль организаций
 

– Для отдельных категорий налогоплательщиков в Свердловской области» установлена сниженная ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ.

43
Земельный налог
 

– Чтобы получить льготу по земельному налогу в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, налогоплательщики г. Екатеринбурга должны представить документы, подтверждающие право на льготу, не позднее 1 февраля.

49
Налог на имущество организаций
 

– В Свердловской области установлены новые категории налогоплательщиков, имеющих льготы, а также продлено действие некоторых ранее существовавших льгот.

43
Транспортный налог
 

– На территории Свердловской области с 2011 года срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налог в 2011 году (за истекший 2010 год) уплачивается в прежние сроки (в Свердловской области – не позднее 1 апреля).

43, 48
– Федеральные ставки транспортного налога снижены вдвое.

Но в Свердловской области ставки, установленные региональным законодательством на 2010 год, в 2011 году остались неизменны.

49
Хозяйственная деятельность
 

С 2011 года размер арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Свердловской области, и земельные участки, право государственной собственности на которые не разграничено, расположенные на территории Свердловской области, будет определяться в процентах от кадастровой стоимости земельного участка.

31
Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2020 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru