Свежий номер: № 24 (24) – Сентябрь 2020

Законодательные новинки – 2015

Статья в журнале: №1 (1161) — Январь 2015 , опубликовано 14.01.2015

Чтобы в наступившем 2015 году Вам было легче сориентироваться в обновленном законодательстве, редакция подготовила обзор основных законодательных новшеств, вступивших в силу с 1 января 2015 года.

В левой колонке таблицы Вы найдете краткое описание произошедших изменений, в правой колонке таблицы – номер «АМБ-Экспресс», в котором приведен подробный комментарий к изменениям. Если не указано иное, смотреть нужно номера журнала за 2014 год (пользуйтесь нашим сайтом – это удобно!).

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Налогообложение
Налоговый кодекс РФ. Часть первая
Что изменилось
№ «А-Э»
С 1 января 2015 г. взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, только если взыскиваемая сумма превышает 5 миллионов рублей.

С 1 января 2015 г. для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) местом нахождения признается место государственной регистрации транспортного средства.

Для воздушных транспортных средств – место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица — собственника транспортного средства.

С 1 января 2015 г. постановка на учет российской организации, созданной в результате реорганизации в форме преобразования или слияния, а также российской организации, реорганизованной в форме присоединения, в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежавшего реорганизованной (присоединенной) организации, осуществляется на основании сведений о реорганизации российской организации, содержащихся в ЕГРЮЛ.

С 1 июля 2015 г. отменяется обязанность налоговых органов сообщать в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) (п. 9 ст. 78 НК РФ).

С 1 июля 2015 г. вступают в силу положения о личном кабинете налогоплательщика.

45
С 1 января 2015 г. налогоплательщики — физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 23 НК РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

С 1 января 2015 г. налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С 1 января 2015 г. органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать в налоговые органы о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства.

С 1 января 2015 г. на органы опеки и попечительства возложена обязанность сообщать в налоговые органы о фактах установления и прекращения опеки и попечительства.

15
С 1 января 2015 г. лица, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечивать получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Указанные лица обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение 6 дней со дня их отправки налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

С 1 января 2015 г. решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято в течение 3 лет, отсчитываемых с момента истечения 10 дней после окончания срока представления налоговой декларации.

С 1 января 2015 г. приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке может быть осуществлено налоговым органом и в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

С 1 января 2015 г. налоговый орган обязан отменить решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств:

не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации;

не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

день передачи в порядке, предусмотренном п. 5.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;

день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом, – при направлении требования о представлении документов (пояснений) или явки представителя организации в налоговый орган – при направлении уведомления о вызове в налоговый орган.

С 1 января 2015 г. налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в налоговой декларации по НДС, в следующих случаях:

при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС;

при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое возложена обязанность по представлению налоговой декларации по НДС);

при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, сведениям, указанным в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое возложена соответствующая обязанность.

При этом истребовать документы налоговый орган вправе в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.

28 (2013 г.)
Налог на прибыль организаций
С 1 января 2015 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания услуг (выполнения работ).

С 1 января 2015 г. дивиденды облагаются по налоговой ставке 13%.

С 1 января 2015 г. для доходов в виде дивидендов, полученных в неденежной форме, установлена дата получения внереализационного дохода как дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче (подтверждающему передачу) недвижимого имущества, дата перехода права собственности на иное имущество (в том числе ценные бумаги) (новый п.п. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

С 1 января 2015 г. в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода нужно уведомлять ИФНС.

48
С 1 января 2015 г. основные средства, переданные в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ, из состава амортизируемого имущества не исключаются.

С 1 января 2015 г. если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, такие основные средства из состава амортизируемого имущества не исключаются.

48
С 1 января 2015 г. в целях списания стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

С 1 января 2015 г. из п. 8 ст. 254 НК РФ исключен метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

С 1 января 2015 г. стоимость имущества, полученного безвозмездно, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 250 НК РФ.

С 1 января 2015 г. убыток от уступки права требования долга включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика на дату уступки права требования.

С 1 января 2015 г. в налоговом учете так же, как и в бухгалтерском учете, – только курсовые разницы.

– В новой редакции с 1 января 2015 г. действуют положения главы 25 НК РФ, касающиеся курсовых разниц.

17
Налог на имущество организаций
– В Свердловской области с 1 января 2015 г. налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении административно-деловых центров, торговых центров (комплексов), общая площадь которых составляет свыше 5 000 кв. м, и помещений в них.

В 2015 году ставка налога в отношении данного имущества – 1%.

50
С 1 января 2015 г. не признаются объектами налогообложения только объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ.

При этом большинство организаций освобождаются от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств (новый п. 25 ст. 381 НК РФ).

Неуплата налога является налоговой льготой.

49
С 1 января 2015 г. в Свердловской области право уплачивать налог на имущество организаций за 2015–2020 годы в меньшем размере предоставляется организациям, не относящимся к числу организаций, которым предоставлено право не уплачивать этот налог, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, которых увеличилась в налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по этому налогу, по сравнению с предыдущим налоговым периодом.

Исключение составляют случаи, когда такое увеличение произошло в результате не только реорганизации в форме присоединения, но и:

осуществления переоценки основных средств;

приобретения имущества у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к вышеперечисленным организациям;

учета при определении налоговой базы имущества торговых комплексов и (или) торговых центров, учитываемого на балансе в качестве основных средств и используемого для осуществления розничной торговли, деятельности по сдаче внаем собственного недвижимого имущества в целях осуществления розничной торговли, по предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом, используемым в целях осуществления розничной торговли, и (или) по управлению недвижимым имуществом, используемым в целях, связанных с осуществлением розничной торговли.

48
С 1 января 2015 г. новым п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ разъяснены особенности признания отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

– Установлены особенности представления налоговой декларации крупнейшими налогоплательщиками и иностранными организациями.

46
С 1 января 2015 г. налоговая база определяется как кадастровая стоимость в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п.п. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

С 1 января 2015 г. изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

40
С 1 января 2015 г. в случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества определяется без учета таких затрат.

С 1 января 2015 г. объект недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, подлежит налогообложению у собственника такого объекта, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.

15
Налог на добавленную стоимость
С 1 января 2015 г. восстанавливать суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ до использования им права на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение, нужно в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение.

А в случае, если организация или индивидуальный предприниматель начинает использовать право на освобождение со второго или с третьего месяца квартала, восстановление сумм НДС производится в налоговом периоде, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.

С 1 января 2015 г. не признаются объектом налогообложения операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами).

С 1 января 2015 г. при переходе налогоплательщика на ПСН суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на ПСН.

С 1 января 2015 г. обязанность восстанавливать НДС при экспортных операциях отменена.

С 1 января 2015 г. суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств, подлежат восстановлению в случаях и порядке, предусмотренных новой ст. 171.1 НК РФ.

С 1 января 2015 г. по нормируемым расходам НДС принимается к вычету в фактическом размере.

49
С 1 января 2015 г. действуют дополнения, внесенные в Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, разрешающие применять сводные счета-фактуры обеими сторонами посреднических договоров. 49
С 1 января 2015 г. уплата налога и представление налоговых деклараций осуществляются в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 г. налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3 лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет.

48
С 1 января 2015 г. налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика также обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в установленный срок соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

С 1 января 2015 г. при представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если в указанных случаях предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.

46
С 1 января 2015 г. положение п. 3.1 ст. 169 НК РФ, которым установлено, что лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности, распространяется и на налогоплательщиков, в том числе освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

С 1 января 2015 г. лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющиеся налогоплательщиками НДС либо являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны:

в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур представить в налоговые органы по месту своего учета в установленный срок соответствующую налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;

включать в налоговую декларацию сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности;

представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.1 и 5.2 ст. 174 НК РФ).

31
С 1 января 2015 г. налогоплательщики не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
17
Налог на доходы физических лиц
С 1 января 2015 г. налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ.

В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218–221 НК РФ, не применяются.

С 1 января 2015 г. дивиденды облагаются НДФЛ по налоговой ставке 13%.

С 1 января 2015 г. сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, то есть 13%.

48
С 1 января 2015 г. при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Указанный вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному страхованию жизни.

С 1 января 2015 г. в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

48
С 1 января 2015 г. при исчислении налоговой базы по НДФЛ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют также авторы полезных моделей. 48
С 1 января 2015 г. ст. 227.1 НК РФ действует в новой редакции. 48
На 2015 г. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, установлен в размере 1,307.
47
С 1 января 2015 г. не облагаются НДФЛ средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях, находящихся на территории соответствующего субъекта РФ, предусмотренной Федеральным законом от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ.
40
Налог на имущество физических лиц
– Ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании «город Екатеринбург», установленные на 2015 год, по сравнению с предыдущими не изменились.
49
Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен на 2015 год в размере 1,147.
47
С 1 января 2015 г. утратил силу Закон РСФСР от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и вступила в силу новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

С 1 января 2015 г. объект незавершенного строительства будет являться объектом налогообложения.

С 1 января 2015 г. не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

– Все, кто освобождался от уплаты налога до 2015 г, сохранят право на льготы и с 2015 г.

С 2015 г. впервые право на льготу будут иметь:

ветераны боевых действий;

лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

С 1 января 2015 г. в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента.

С 1 января 2015 г. в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

– Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

40–41
Транспортный налог
С 2015 года транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями) в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4
Земельный налог
С 1 января 2015 г. для всех налогоплательщиков — физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

– Отчетные периоды по налогу установлены только для налогоплательщиков — организаций.

– Налогоплательщики — физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

С 2015 г. индивидуальные предприниматели не обязаны представлять налоговую декларацию по земельному налогу.

46
С 1 января 2015 г. не признаются объектом налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (п.п. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ).

С 1 января 2015 г. изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 391 НК РФ.

С 1 января 2015 г. льгота в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов, применяется в отношении инвалидов I и II групп инвалидности без ограничения срока установления инвалидности.

С 1 января 2015 г. если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

40
С 1 января 2015 г. земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями) в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4
Упрощенная система налогообложения
На 2015 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,147.
47
С 1 января 2015 г. в п. 3 ст. 346.17 НК РФ отсутствует упоминание о суммовых разницах.

– Для учета расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, налогоплательщик налога при УСН с 1 января 2015 г. больше не может использовать метод оценки покупных товаров по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).

17
Единый налог на вмененный доход
Коэффициент-дефлятор К1 на 2015 г. установлен в размере 1,798.
47
– С представления налоговой декларации за I квартал 2015 г. применяется новая форма налоговой декларации по ЕНВД.
37
Патентная система налогообложения
На 2015 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,147.
47
С 1 января 2015 г. а на территории Свердловской области ПСН не применятся в отношении осуществления деятельности по оказанию:

услуг по изготовлению мебели;

услуг бань, душевых и саун.

С 1 января 2015 г. размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении деятельности по оказанию услуг по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества, оказываемых налогоплательщиками с использованием недвижимого имущества, по объектам с площадью свыше 350 кв. м дифференцируется до площади свыше 5 000 кв. м.

С 2015 г. произошли некоторые изменения в видах деятельности, к отношении которых может применяться ПСН.

46
С 1 января 2015 г. отменен минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

С 1 января 2015 г. субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости не только от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п.п. 19, 4547 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, но и от грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве, территории действия патентов.

– Во всех случаях с 2015 г. в патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

С 2015 г. незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента будет являться основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента.

31
Единый сельскохозяйственный налог
С 1 января 2015 г. в п.п. 3 п. 5 ст. 346.5 НК РФ отсутствует упоминание о суммовых разницах.
17
Специальные налоговые режимы
С 1 января 2015 г. применение УСН, ЕНВД, ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п.п. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
48
Страховые взносы
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2015 г.: в ФСС РФ 670 000 руб..; в ПФР – 711 000 руб.
50
С 1 января 2015 г. отменена предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФФОМС.

С 1 января 2015 г. для отчетности по страховым взносам установлены разные сроки представления в зависимости от формы представления отчетности – на бумажном носителе или в электронном виде.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

в территориальный орган ПФР на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа – не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – расчет по форме РСВ-1 ПФР;

в территориальный орган ФСС РФ на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа – не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – расчет по форме-4 ФСС.

Сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у него застрахованными лицами до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета, страхователь представляет ежеквартально в составе РСВ-1 ПФР.

В 2015 г. будут применяться те же тарифы страховых взносов, что и в 2014 г.

С 2015 г. сельскохозяйственные товаропроизводители, налогоплательщики ЕСХН, СМИ и организации инвалидов уплачивают страховые взносы по общим тарифам.

49
С 1 января 2015 г. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за неполный месяц осуществления соответствующей деятельности фиксированный размер страховых взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

С 1 января 2015 г. плательщики страховых взносов имеют право получать отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в порядке и на условиях, которые установлены законом.

С 1 января 2015 г. банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов.

С 1 января 2015 г. пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

– Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

С 1 января 2015 г. такое сообщение может быть как в письменной форме, так и в форме электронного документа.

С 1 января 2015 г. отменена обязанность плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или закрытия обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение);

о реорганизации или ликвидации организации, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней со дня принятия такого решения.

С 1 января 2015 г. при наличии оснований срок выездной проверки может быть продлен до четырех или шести месяцев.

С 1 января 2015 г. утратила силу ст. 44 Закона № 212-ФЗ, устанавливавшая обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения.

С 1 января 2015 г. признавать обстоятельства исключающими вину лица в совершении правонарушения, помимо перечисленных в ст. 43 Закона № 212-ФЗ, может только суд. Органы ПФР и ФСС РФ лишены такого права.

28
С 1 января 2015 г. выплаты, связанные с увольнением, в виде сумм выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; компенсаций руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка, облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС.

С 1 января 2015 г. исключено положение о том, что при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

С 1 января 2015 г. сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках.

С 1 января 2015 г. представлять расчеты в форме электронных документов обязаны плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек.

С 1 января 2015 г. пониженные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, – аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Законом № 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются также для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в п.п. 19, 4547 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

С 1 января 2015 г. пониженные тарифы в указанном случае применяются в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте.

С 1 января 2015 г. арбитражные управляющие признаются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

С 1 января 2015 г. застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию признаются арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

С 1 января 2015 г. иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, признаются застрахованными лицами независимо от срока заключения трудового договора.

С 1 января 2015 г. регистрация страхователей — арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой и не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется по месту их жительства в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня подачи заявления о регистрации в качестве страхователя.

Снятие с регистрационного учета указанных страхователей осуществляется в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня подачи страхователем заявления о снятии с регистрационного учета в качестве страхователя.

27
– Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, на период 20152021 гг. предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, ежегодно устанавливается Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год.
3
Социальное страхование
С 1 января 2015 г. обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат и иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями — организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.

Тариф страховых взносов в ФСС РФ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), установлен в размере 1,8%.

49
– Страховые взносы «на травматизм» в 2015 г. не изменились по сравнению с 2014 г.
49
– Размер материнского (семейного) капитала в 2015 г. составляет 453 026,0 руб.

– Новые размеры пособий на детей с 2015 г.

49
Пенсионное страхование
С 1 января 2015 г. представлять заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в электронной форме обязаны работодатели, среднесписочная численность работников которых превышает 25 человек.

С 1 января 2015 г. перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя производится отдельными платежами и оформляется отдельными платежными поручениями.

С 1 января 2015 г. работодатель одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию формирует реестры застрахованных лиц.

45
С 1 января 2015 г. вступили в силу новые Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий.

С 1 января 2015 г. застрахованное лицо имеет право получать содержащиеся в его индивидуальном лицевом счете сведения, предоставляемые посредством информационной системы «личный кабинет застрахованного лица», в составе, определяемом ПФР.

44
Трудовые отношения
С 1 января 2015 г. работодатели или заказчики работ (услуг), являющиеся юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, имеют право привлекать к трудовой деятельность «безвизовых» иностранцев только при наличии у каждого из них патента.

С 2015 г. работодатель (заказчик) обязан уведомлять только орган ФМС.

– Разрешения на работу, выданные до 1 января 2015 г. подтверждают право иностранного работника на временное осуществление на территории РФ трудовой деятельности и продолжают действовать в течение срока, на который они были выданы, либо до их аннулирования.

50
– Особенности регулирования труда работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, установлены новой главой 50.1 ТК РФ. 50
С 1 января 2015 г. МРОТ5 965 руб. в месяц.
49
– Для работников организаций внебюджетного сектора экономики Свердловской области (кроме организаций машиностроения, химической, легкой промышленности и сельского хозяйства) МРОТ устанавливается с 1 июля 2015 г. в размере 8 154 рубля.

– Для работников организаций бюджетной сферы, машиностроения, химической, легкой промышленности и сельского хозяйства Свердловской области МРОТ устанавливается с 1 октября 2015 г. в размере 8 154 рубля.

49
Отдых в 2015 г. будет выглядеть следующим образом:

февраль – 21–23 февраля (суббота – понедельник);

март – 7–9 марта (суббота – понедельник);

май – 1–4 мая (пятница – понедельник), 9–11 мая (суббота – понедельник);

июнь – 12–14 июня (пятница – воскресенье);

ноябрь – 4 ноября (среда).

35
С 1 января 2015 г. по письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее 3 рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать работнику трудовую книжку в целях его обязательного социального страхования (обеспечения).

Работник обязан не позднее 3 рабочих дней со дня получения трудовой книжки в органе, осуществляющем обязательное социальное страхование (обеспечение), вернуть ее работодателю.

32
С 1 января 2015 г. меры ответственности за нарушение законодательства о труде и об охране труда регулируются разными статьями КоАП РФ.

Установлены крупные штрафы за нарушения в области охраны труда.

3
Хозяйственная деятельность
С 1 января 2015 г. тип платежа в платежном поручении заполнять не нужно.
50
Обязанность ведения журнала учета объема розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции перенесена на 1 июля 2015 г.
49
– С отчета за январь–март 2015 г. введена новая квартальная форма федерального статистического наблюдения № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».
46
– Введены в действие формы федерального статистического наблюдения:

годовая с отчета за 2014 г.: № 1-ТОРГ «Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли»;

месячные с отчета за январь 2015 г.: № ПМ-торг «Сведения об обороте оптовой торговли малого предприятия»; № 1-алкоголь (опт) «Сведения об оптовой продаже алкогольной продукции»;

квартальные с отчета за I квартал 2015 г.: № 3-ярмарка «Сведения о числе торговых мест на ярмарках»; № 3-ТОРГ (ПМ) «Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия»;

квартальная с отчета по состоянию на 1 января 2015 г.: № 3-рынок «Сведения о числе торговых мест на рынках».

39
– В срок до 1 апреля 2015 г. собственники помещений в МКД, количество квартир в котором более чем 16, в случае непосредственного управления таким домом обязаны провести общее собрание собственников помещений в МКД и принять решение о выборе иного способа управления.

В случае, если указанное решение не принято и (или) не реализовано или данное собрание не проведено, орган местного самоуправления обязан объявить о проведении открытого конкурса по отбору управляющей организации и провести этот конкурс в течение одного месяца со дня объявления о проведении этого конкурса.

32
С 2015 г. деятельность по управлению многоквартирными домами осуществляется на основании лицензии на ее осуществление, за исключением случая осуществления такой деятельности ТСЖ, жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом и предусмотренного ч. 3 ст. 200 ЖК РФ случая.

С 2015 г. государственный жилищный надзор не осуществляется в отношении управляющих организаций, осуществляющих деятельность по управлению многоквартирными домами на основании лицензии на ее осуществление.

С 2015 г. владельцем специального счета, на который вносятся денежные средства на цели осуществления капитального ремонта, может быть управляющая организация.

– Юридические лица, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по управлению многоквартирными домами, обязаны получить лицензию на ее осуществление до 1 мая 2015 г.

После 1 мая 2015 г. осуществление данной деятельности без лицензии не допускается.

До 1 мая 2015 г. юридические лица, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по управлению многоквартирными домами, на дату обращения с заявлением о предоставлении лицензии должны соответствовать также лицензионному требованию, предусмотренному п. 6 ч. 1 ст. 193 ЖК РФ.

Обратиться с заявлением о предоставлении лицензии следует в срок до 1 апреля 2015 г.

31
С 1 января 2015 г. значительно увеличились размеры государственных пошлин, приведенные в ст. 333.19, ст. 333.23, ст. 333.26, ст. 333.28, ст. 333.30, ст. 333.31, ст. 333.32.1, ст. 333.32.2, ст. 333.33 НК РФ.

С 1 января 2015 г. по 31 декабря 2018 г. размеры государственной пошлины за совершение юридически значимых действий в отношении физических лиц, применяются с учетом коэффициента 0,7 в случае совершения указанных юридически значимых действий с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг и иных порталов, интегрированных с единой системой идентификации и аутентификации, и получением результата услуги в электронной форме.

31
С 1 апреля 2015 г. вступают в силу новые положения Федерального закона от 25.04.2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»:

страховая сумма, в пределах которой страховщик при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) обязуется возместить потерпевшим причиненный вред, составит в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью каждого потерпевшего, не более 500 тысяч рублей;

совокупный размер страховой выплаты за причинение вреда здоровью потерпевшего не может превышать 500 тысяч рублей;

в случае смерти потерпевшего право на возмещение вреда имеют лица, имеющие право в соответствии с гражданским законодательством на возмещение вреда в случае смерти кормильца, при отсутствии таких лиц – супруг, родители, дети потерпевшего, граждане, у которых потерпевший находился на иждивении, если он не имел самостоятельного дохода (выгодоприобретатели);

размер страховой выплаты за причинение вреда жизни потерпевшего составляет:

475 тысяч рублей – указанным выгодоприобретателям;

не более 25 тысяч рублей в счет возмещения расходов на погребение – лицам, понесшим такие расходы.

30
С 1 января 2015 г. в Свердловской области в случае необходимости использования средств (части средств) областного материнского (семейного) капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредитам или займам на приобретение (строительство) жилого помещения, включая ипотечные кредиты, предоставленные гражданам по кредитному договору (договору займа), заключенному с организацией, в том числе кредитной организацией, распоряжение средствами (частью средств) областного материнского (семейного) капитала осуществляется независимо от срока, истекшего со дня рождения (усыновления) ребенка, в связи с рождением (усыновлением) которого предоставляется областной материнский (семейный) капитал.
28
С 1 января 2015 г. отменены: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1); Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1); Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93; Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) ОК 034-2007 (КПЕС 2002); Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93; Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93.
24
С 1 января 2015 г. неисполнение обязанности по обеспечению возможности оплаты товаров (работ, услуг) путем наличных расчетов или с использованием национальных платежных инструментов в рамках национальной системы платежных карт по выбору потребителя либо нарушение иных установленных законом прав потребителя, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 15 000 до 30 000 рублей; на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 рублей (п. 4 ст. 14.8 КоАП РФ).
21
До 1 апреля 2015 г. должно быть произведено оснащение тахографами транспортных средств категории N2, используемых для перевозки грузов, не относящихся к опасным.
9
Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2020 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru