Заполнение формы 6-НДФЛ

Тематики: НДФЛ

(Письмо ФНС РФ от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@)

ФНС РФ вновь приводит примеры заполнения формы 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016 г., а НДФЛ лиц перечислен 06.04.2016 г., то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

– по строке 100 указывается 31.03.2016;

– по строке 110 – 05.04.2016;

– по строке 120 – 06.04.2016;

– по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году.

Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016 г., в этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:

– по строке 100 указывается 31.12.2015;

– по строке 110 – 12.01.2016;

– по строке 120 – 13.01.2016;

– по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

В случае если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.2016 г., то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

– по строке 100 указывается 05.04.2016;

– по строке 110 – 05.04.2016;

– по строке 120 – 30.04.2016;

– по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.