Заполнение листа 08 декларации по налогу на прибыль при отражении симметричных корректировок
(Письмо ФНС РФ от 24.10.2017 г. № CД-4-3/21437@)
Согласно п. 1 ст. 105.18 НК РФ российскими организациями — налогоплательщиками, являющимися другими сторонами контролируемой сделки, при исчислении налогов, указанных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ, могут быть применены цены, на основании которых ФНС РФ осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога (в случае доначисления налога по итогам проверки ФНС РФ полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами исходя из оценки результатов сделки с учетом рыночных цен) либо на основании которых налогоплательщиками осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога (убытка) (в случае, предусмотренном п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
Применение таких цен в целях НК РФ признается симметричной корректировкой.
Порядок заполнения налоговой декларации утвержден приказом ФНС РФ от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@.
При отражении симметричных корректировок Лист 08 налоговой декларации заполняется следующим образом:
– если произведенные корректировки привели к уменьшению доходов от реализации (строка 010 Листа 08)/внереализационных доходов (строка 020 Листа 08), то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «0» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2» или «3»);
– если произведенные корректировки привели к увеличению расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 030 Листа 08)/внереализационных расходов (строка 040), то в графе 3 «Признак» проставляется цифра «1» (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код «2» или «3»).
Согласно п. 15.7 Порядка по строке 050 Листа 08 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010–040 (по модулю), то есть расчетная величина корректировки отражается в строке 050 в абсолютном значении (без учета знака).
Соответственно, признак 0 – уменьшение или 1 – увеличение в графе 3 по строке 050 не проставляется.
В соответствии с п. 15.1 Порядка Лист 08 заполняется по сделкам, в отношении которых произведены корректировки в соответствии с положениями раздела V.1 НК РФ.
В зависимости от количества сделок налогоплательщик заполняет необходимое количество Листов 08.
В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, то в отношении каждой соответствующей корректировки заполняется отдельный Лист 08.
Таким образом, Лист 08 налоговой декларации заполняется в отношении одной корректировки в отношении отдельной сделки (группы однородных сделок).
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.