Свежий номер: № 30 (30) – Октябрь 2020

Зарплата начислена и выплачена в одном отчетном периоде, а срок перечисления налога наступает в другом отчетном периоде. Форма 6-НДФЛ

Статья в журнале: №43 (1253) — Октябрь 2016 , опубликовано 02.11.2016
Тематики: НДФЛ

(Письмо ФНС РФ от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@)

ФНС рассмотрела ситуацию, когда заработная плата, начисленная за сентябрь 2016 г., в организации выплачивается в последний рабочий день месяца – 30 сентября.

В этот же день удержанный с заработной платы налог будет перечислен в бюджет.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Поскольку в рассматриваемом случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 г., наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 г.), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. отсутствуют.

При этом суммы начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:

по строке 100 – 30.09.2016; по строке 110 – 30.09.2016; по строке 120 – 03.10.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ); по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2020 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru