Зарплатные комиссии. Чего хотят налоговики

Тематики: Трудовые отношения

Наша организация занимается автопассажирскими перевозками, находимся на ЕНВД. Заработная плата работникам установлена в размере МРОТ + уральский коэффициент. Нас вызвали на комиссию в ИФНС в связи с низким уровнем заработной платы. В налоговой сказали, что зарплата должна быть не ниже прожиточного минимума, а это выше МРОТ.

Можем ли мы выплачивать зарплату в размере МРОТ + 15%, или надо устанавливать как прожиточный минимум? Ведь он с каждым кварталом меняется.

Ст. 133 ТК РФ установлено, что месячная заработная плата работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Этой же статьей предусмотрено, что минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека.

Однако согласно ст. 421 ТК РФ порядок и сроки поэтапного повышения размера минимальной заработной платы до размера, предусмотренного ст. 133 ТК РФ, устанавливаются федеральным законом.

В настоящее время такой федеральный закон не принят.

Поэтому месячная заработная плата работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом РФ от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

Таким образом, на сегодняшний день незаконно выплачивать зарплату ниже 5 554 руб. в месяц (без учета уральского коэффициента).

Согласно ст. 133.1 ТК РФ в субъекте РФ региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте РФ.

Размер МРОТ в субъекте РФ может устанавливаться для работников, работающих на территории соответствующего субъекта РФ, за исключением работников организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Размер минимальной заработной платы в субъекте РФ не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Соглашение о минимальной заработной плате в Свердловской области было заключено 30.05.2012 г. № 29.

26.06.2013 г. Дополнительным соглашением к Соглашению о минимальной заработной плате в Свердловской области от 30.05.2012 г. № 29 установлено, что в Свердловской области минимальная заработная плата устанавливается для работников организаций внебюджетного сектора экономики Свердловской области (кроме организаций машиностроения, химической, легкой промышленности и сельского хозяйства):

– с 1 июля 2013 года – в размере 6 095 рублей;

– с 1 июля 2014 года – в размере 7 090 рублей.

Таким образом, на сегодняшний день (до 1 июля 2014 года) минимальная заработная плата в Свердловской области – 6 095 рублей.

В соответствии со ст. 133.1 ТК РФ если работодатели, осуществляющие деятельность на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к региональному соглашению о минимальной заработной плате не представили в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ мотивированный письменный отказ присоединиться к нему, то указанное соглашение считается распространенным на этих работодателей со дня официального опубликования этого предложения и подлежит обязательному исполнению ими.

Месячная заработная плата работника, работающего на территории соответствующего субъекта РФ и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, в отношении которого региональное соглашение о минимальной заработной плате действует или на которого указанное соглашение распространено, не может быть ниже размера минимальной заработной платы в этом субъекте РФ при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности).

При этом, как указал Верховный Суд РФ в Определении от 21.12.2012 г. № 72-КГ12-6, заработная плата работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должна быть определена в размере не менее минимального размера оплаты труда, после чего к ней должны быть начислены районный коэффициент и надбавка за стаж работы в данных районах или местностях.

Конкретный размер заработной платы определяется соглашением между работодателем и работником, то есть трудовым договором.

Одним из основных принципов правового регулирования трудовых отношений является свобода труда (ст. 2 ТК РФ).

То есть, подписывая трудовой договор, в котором указан определенный размер зарплаты, работник свободно, по своей воле соглашается с предложенным ему размером зарплаты – он согласен работать за такую сумму.

Если фирма добросовестно уплачивает налоги с выплачиваемой работнику (пусть и небольшой) зарплаты, то упрекнуть ее налоговикам не в чем.

И у них нет законных оснований требовать, чтобы фирма повысила своим работникам зарплаты.

Однако на комиссиях налоговики настойчиво рекомендуют «подтянуть» зарплату работников до среднеотраслевого значения.

За ослушание грозят проверками.

Причем эти угрозы – реальны.

Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок.

В рамках Концепции утверждены Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Общедоступным критерием самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, может являться, в частности, выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.

Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту РФ можно получить из следующих источников:

1) Официальные Интернет-сайты территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстат).

Информация об адресах Интернет-сайтов территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстат) находится на официальном Интернет-сайте Федеральной службы государственной статистики (Росстат) www.gks.ru;

2) Сборники экономико-статистических материалов, публикуемые территориальными органами Федеральной службы государственной статистики (Росстат) (статистический сборник, бюллетень и др.);

3) По запросу в территориальный орган Росстата или налоговый орган в соответствующем субъекте РФ (инспекция, управление ФНС РФ по субъекту РФ);

4) Официальные Интернет-сайты управлений ФНС РФ по субъектам РФ после размещения на них соответствующих статистических показателей.

При этом при выборе объектов для проведения выездных налоговых проверок налоговый орган учитывает также информацию, поступающую в ходе рассмотрения жалоб и заявлений граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, правоохранительных и иных контролирующих органов, о выплате налогоплательщиком неучтенной заработной платы («в конвертах»), неоформлении (оформлении с нарушением установленного порядка) трудовых отношений и иную аналогичную информацию.

В письме от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» ФНС РФ разъяснила, что целью работы комиссии является увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов), в частности, несвоевременного перечисления НДФЛ.

Положения письма определяют последовательность контрольных мероприятий по выявлению:

– выплаты «теневой» заработной платы;

– несвоевременного перечисления НДФЛ;

– выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда.

Отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежат, в частности, налогоплательщики — налоговые агенты по НДФЛ, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе.

Отбор налоговых агентов осуществляется на основании показателей, содержащихся в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представленных налоговым агентом за истекший налоговый период.

Расчет производится исходя из общей суммы доходов, выплаченных налоговым агентом физическим лицам, и среднесписочной численности.

Особое внимание обращается на налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума.

ФНС РФ отмечает, что реализация теневых схем оплаты труда осуществляется, как правило, за счет неучтенных наличных денежных средств, которые образуются в процессе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (налогового агента) за счет занижения им фактически полученных доходов или завышения фактически произведенных расходов.

Выплата заработной платы «в конвертах», применяемая наряду с иными теневыми схемами обналичивания денежных средств, влечет занижение налогооблагаемой базы как по НДФЛ (когда лицо выступает в качестве налогового агента), так и по иным налогам – налогу на прибыль организаций, НДС, единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения и пр. (когда лицо выступает в качестве налогоплательщика).

При поступлении информации о фактах выплаты неучтенной заработной платы, неофициальном оформлении трудовых отношений и пр. анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта проводится не только по НДФЛ, но и по соответствующим налогам (комплексно), с учетом рекомендаций ФНС РФ по проведению предпроверочного анализа налогоплательщиков.

Таким образом, налоговиков интересуют не размеры зарплат, а исключительно налоговые поступления.

А чем ниже официальная зарплата, тем ниже суммы НДФЛ.

Поэтому выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ официально признана налоговиками поводом для проведения выездной налоговой проверки.

В то же время если Ваша фирма платит невысокую, но «белую» зарплату, честно уплачивая все «зарплатные» налоги, то можно не спешить поднимать уровень зарплат до каких-то критериев только потому, что проверяющие на этом настаивают, поскольку их требования незаконны.

Так как по размеру зарплат есть только одно законное требование – не ниже МРОТ.

Но выездная налоговая проверка практически гарантирована.

Однако к тем, кто платит «серую» зарплату, данный ответ не относится.

К незаконным схемам законные аргументы не применяются.