Как облагается доход от сдачи в аренду помещения, находящегося в совместной собственности
Суть дела. В совместной собственности супругов находится нежилое помещение.
Один из супругов (муж) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (далее — ИП) и в числе его видов деятельности указана сдача в аренду недвижимого имущества.
Супруга нотариально оформленной доверенностью уполномочила своего супруга (ИП) сдавать в аренду совместное нежилое помещение с правом заключения и подписания договора аренды, получения следуемых ей денег.
Между ИП, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), и арендатором был заключен на неопределенный срок договор аренды указанного нежилого помещения.
В соответствии с договором аренды арендная плата уплачивается ежемесячно по реквизитам ИП.
Налог на полученный ИП доход от сдачи в аренду нежилого помещения уплачен им по УСН по ставке 6%.
Вместе с тем арендатором как налоговым агентом в адрес налогового органа представлена справка о доходах и суммах дохода физического лица в отношении супруги ИП, а налоговым органом сформировано и направлено в ее адрес налоговое уведомление о необходимости оплатить НДФЛ в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом.
Налог по уведомлению супругой ИП перечислен не был, в связи с чем инспекцией сформировано требование об уплате НДФЛ и пени.
В связи с неисполнением требования инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании вышеуказанной задолженности.
Решения нижестоящих судов. Суды требования инспекции удовлетворили, исходя из того, что супруга получила от доход от сдачи в аренду принадлежащего ей на праве общей совместной собственности нежилого помещения, что составляет 1/2 от денежных средств, перечисленных на расчетный счет арендодателя (ИП).
Указанный доход должен учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ по налоговой ставке в размере 13%.
Решение Верховного Суда РФ. Действующее законодательство не запрещает ИП, применяющему УСН, в предпринимательских целях сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в совместной собственности его и супруга, если он получил на это нотариально удостоверенное согласие последнего.
Применительно к настоящему делу ИП на основании доверенности, являющейся документом, удостоверяющим согласие супруги на использование супругом нежилого помещения в своей предпринимательской деятельности с получением всей поступающей от такого распоряжения имуществом прибыли на его расчетный счет, заключил договор аренды нежилого помещения, находящегося в совместной собственности супругов.
Со стороны супруги притязаний на данные доходы заявлено не было. Ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между супругами также не заключено, что свидетельствует о том, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный предпринимателем в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом.
Доход от сдачи в аренду нежилого помещения в полном объеме отражен предпринимателем в налоговой декларации, налог на указанный доход начислен предпринимателем и уплачен им как единый налог на совокупный доход по упрощенной системе налогообложения, применяемой предпринимателем, по ставке 6%.
Предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность единолично, а не совместно с супругой, самостоятельно распорядился общим имуществом.
Таким образом, он единолично осуществлял предпринимательскую деятельность и получал от нее доход, а основания для удержания с его супруги НДФЛ от суммы денежных средств, поступивших по договору аренды, отсутствуют.
Иное толкование допускает двойное налогообложение в отношении одной и той же налоговой базы — полученного по договору аренды дохода, что налоговым законодательством не допускается.
При написании публикации использованы материалы Кассационного определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 03.08.2022 № 50-КАД22-5-К8.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!