Можно ли учесть расходы на отделку при продаже квартиры?
Суть дела. Налогоплательщик подал в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2022 год, где указал доход от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее минимального срока владения.
В декларации он также заявил расходы на покупку отделочных материалов и работы по отделке квартиры, подтвержденные документами, как затраты, связанные с приобретением объекта.
Однако по результатам камеральной проверки инспекция вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение.
В инспекции посчитали, что уменьшение дохода от продажи квартиры на расходы на отделочные материалы и работы неправомерно, так как п. 2 ст. 220 НК РФ не разрешает снижать налогооблагаемый доход на расходы, связанные с ремонтом проданного жилья.
Налогоплательщик обжаловал решение инспекции, указав, что квартира была приобретена по договору долевого участия и изначально имела только «черновую» отделку. На этом основании он имеет право уменьшить доход от продажи на расходы на отделочные материалы и работы.
Решение ФНС России. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить свои налогооблагаемые доходы на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой имущества.
Перечень таких расходов, в том числе затраты на отделочные материалы и работы, указан в подп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Вместе с тем, на основании подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ, право на вычет расходов на отделку предоставляется, если договор предусматривает покупку незавершенного объекта без отделки.
ФНС России установила, что согласно договору участия в долевом строительстве, квартира была передана застройщиком с «черновой» отделкой (Приложение № 3 к договору).
Приложение № 3 к договору разъясняет понятие «отделка», в которую входят: сборные железобетонные стены и перекрытия, временная металлическая входная дверь, скрытая проводка без установки электрической плиты, сантехнические стояки, но без разводки и сантехники, радиаторы и системы учета тепла, а также системы вентиляции и пожарной сигнализации.
Все это говорит о передаче квартиры в состоянии, требующем окончательной отделки для возможности проживания.
На этом основании ФНС России признала право налогоплательщика уменьшить доход от продажи квартиры на фактически произведенные расходы на отделочные материалы и работы, так как приобретенная квартира была передана в состоянии, не пригодном для проживания без завершения строительных работ.
Указанные выводы содержатся в письме ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@, в котором представлены правовые позиции по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков за 2 квартал 2024 года.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.