Расходы подотчетных лиц по слип — чекам облагаются взносами на травматизм

Статья в бюллетене: Судебная практика № 4 (56) IV квартал 2025 , опубликовано 26.12.2025

Возмещение расходов по слип-чекам признается выплатой в рамках трудовых отношений и включается в базу для начисления страховых взносов на травматизм.

К такому выводу пришел Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении № А56-7563/2025 от 04.07.2025.

Спор по авансовым отчетам

Надёжный источник для бухгалтера с 1995 года!

Есть вопрос по бухучету, налогам или кадрам?

Подписчики журнала могут бесплатно задать вопрос аудитору или юристу. Оставьте контакты, и мы расскажем, как получить консультацию.

Имя E-mail Телефон

Я даю согласие на обработку персональных данныхХочу получать бухгалтерские лайфхаки, полезные материалы и совсем немного рекламы 🙂Согласие на получение рекламных рассылок

Отделением СФР в отношении Страхователя проведена плановая выездная проверка, по результатам которой было выявлено занижение базы для начисления страховых взносов.

В частности, в ходе проверки первичных бухгалтерских документов на предмет выявления выплат работникам, не отраженных в их лицевых счетах и не включенных в базу для начисления страховых взносов, было установлено, что согласно представленным авансовым отчетам работникам возмещались расходы по слип-чекам.

При этом в слип-чеках отсутствовали: порядковый номер за смену; место (адрес) осуществления расчета; наименование организации или ФИО ИП — продавца; ИНН организации или ИП, наименование товаров работ, услуг; система налогообложения продавца; признак расчета; наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена с указанием скидок и наценок, ставки НДС; сумма расчета с отдельным указанием ставок НДС и сумм налога по этим ставкам; форма расчета; должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем; QR — код.

СФР неучтенную сумму выплат в пользу работников признал объектом обложения страховыми взносами, на указанную сумму были доначислены страховые взносы по установленному тарифу, а также пени за несвоевременную уплату.

Страхователь не согласился с доначислением страховых взносов на возмещение расходов по авансовым отчетам, полагая, что авансовые отчеты приняты организацией, оформлены надлежащим образом, выводы о необходимости доначисления страховых взносов не обоснованы, неправомерны.

Дополнительно к возражениям Страхователем были представлены: служебная записка о списании материальных запасов, приобретенных по спорным авансовым отчетам.

Две инстанции поддержали СФР, приведя следующие доводы.

Объект обложения и база для начисления страховых взносов

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст.20 Закона № 125-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (п. 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, является исчерпывающим.

Реквизиты кассового чека

В целях правильного определения базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, необходимо руководствоваться Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 54-ФЗ), Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указания ЦБ РФ).

В соответствии с п. 6.3 Указаний ЦБ РФ, подотчетные лица обязаны сдавать авансовые отчеты вместе с подтверждающей документацией. Подтверждающая документация — это любой финансовый формуляр, подтверждающий расходы (квитанции, кассовые чеки, товарные чеки и другие оправдательные документы) и содержащий обязательные бухгалтерские реквизиты.

Согласно ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ кассовый чек — первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники (ККТ) в момент расчета между пользователем и покупателем, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства о применении ККТ.

Согласно п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ кассовые и товарные чеки должны содержать следующую информацию:

— наименование документа;

— порядковый номер за смену;

— дату, время и место (адрес) осуществления расчета;

— наименование организации или ФИО ИП-продавца;

— ИНН организации или ИП;

— наименование товаров, работ, услуг;

— систему налогообложения продавца;

— признак расчета;

— наименование товаров, работ, услуг, их количество, цену с указанием скидок и наценок, ставки НДС;

— сумму расчета с отдельным указанием ставок НДС и сумм налога по этим ставкам;

— форму расчета;

— должность и фамилию лица, осуществившего расчет с покупателем;

— QR-код.

Представленные страхователем авансовые отчеты содержали слип-чеки, в которых отсутствовали указанные реквизиты.

Слип (квитанция электронного терминала) оформляется при платеже платежной картой, выдается с помощью платежного терминала или импринтера в отличие от кассового чека, выдаваемого кассовым аппаратом. Подтверждает начало процедуры оформления заявки на снятие средств со счета покупателя. Слип-чек не может заменить кассовый чек, так как в нем отсутствует обязательная информация первичного учетного документа.

Таким образом, указанные документы нельзя считать первичными документами, которыми можно обосновать экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности.

При отсутствии надлежащего подтверждения произведенных хозяйственных расходов выплаты в пользу сотрудников рассматриваются как выплаты в рамках трудовых отношений и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.