Риски сделок между родственниками и связанными компаниями

Сделки между родственниками и аффилированными компаниями сами по себе не запрещены.

Однако при их совершении необходимо учитывать налоговые риски, связанные с взаимозависимостью сторон, и уделять особое внимание документальному подтверждению условий сделки и применяемых цен.

На это обратили внимание работники налоговой службы.

Взаимозависимость определяется по правилам статьи 105.1 НК РФ. В частности, взаимозависимыми признаются близкие родственники, участники организаций с долей участия более 25%, а также руководители и лица, имеющие полномочия по назначению единоличного исполнительного органа или не менее 50% состава совета директоров.

При контроле операций между такими лицами налоговые органы могут обратить внимание на отклонение цен от рыночного уровня, сделки по отчуждению активов по заниженной стоимости, безвозмездное пользование имуществом, а также операции, связанные с дроблением бизнеса и получением имущественного вычета при покупке недвижимости у взаимозависимого лица.

Отдельные риски возникают при совершении сделок с родственниками по нерыночным ценам в преддверии банкротства и при совершении контролируемых сделок.

Таким образом, сам факт родственных или корпоративных связей не делает сделку нарушением. Однако сторонам необходимо быть готовыми подтвердить экономическую обоснованность ее условий и применяемой цены, а также надлежащим образом оформить операцию.