Переход с ЕНВД на УСН — деятельность автомобильного транспорта

Вопрос:

Общество с ограниченной ответственностью с видом экономической деятельности — 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта» находится на ЕНВД. В связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021г. возможен ли переход на УСН с объектом «Доходы»? Уточните ставку налога при УСН с объектом «Доходы» для нашего вида деятельности в Свердловской области на 2021 год.

На вопросы отвечают специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Ответ:

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»  положения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» части второй НК РФ не применяются с 01.01.2021 г.

В связи с  отменой системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, организации, применяющие данный режим,  обязаны перейти на иную систему налогообложения.

 

Применение упрощенной системы налогообложения (УСНО) организацией предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций, за исключением объектов, включенных в перечень, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Организации, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также в случае признания организации налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

 

Условия применения

Условия применения указаны в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Так, в частности, вправе применять УСНО организация, средняя численность работников которой за налоговый период, не превышает 100 человек, доходы и остаточная стоимость основных средств за предыдущий налоговый период не превышает 150 млн.руб.

 

Порядок перехода

Порядок перехода определен в ст. 346.13 НК РФ — организации, изъявившие желание перейти на УСНО со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСНО.

Организации, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД), вправе на основании уведомления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В этом случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

В рамках применения УСНО можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов («доходы минус расходы») (ст. 346.14 НК РФ).

 

Налоговые ставки для УСНО определены в ст. 346.20 НК РФ.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законом Свердловской области не установлены иные налоговые ставки.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

 

В соответствии с п.п. 2 п.1 и п.п. 29 п. 2 ст. 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 N 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» для организации, осуществляющей виды деятельности,   входящие в класс «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности установлена налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов:

5 процентов — для налогоплательщиков, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 2, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70 процентов.

В вашем случае, в соответствии с  Общероссийским классификатором видов экономической деятельности «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст код 49.41 «Деятельность автомобильного грузового транспорта» входит в класс 49 «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта». Эта группировка включает:

— перевозку пассажиров и грузов по автомобильным дорогам и железнодорожным путям, а также транспортировку грузов по трубопроводам.

 

Налог по УСНО рассчитывается  следующим образом:

Налог = налоговая ставка х налоговая база (ст. 346.21 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 346.18 НК РФ.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

 

Порядок и срок уплаты налога.

Организация по итогам каждого квартала рассчитывает сумму авансового платежа в порядке, аналогичном расчету налога. Срок уплаты  — не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (ст. 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

Налоговая декларация.

Организация по итогам налогового периода представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

 

Таким образом, в случае выбора объекта налогообложения – величины доходов, размер налога будет 6%. В случае выбора объекта налогообложения – величины доходов уменьшенной на величину расходов, размер налога в соответствии с заявленным вами видом деятельности «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта» будет 5%.

 

10.11.2020