Получение субсидии на заработную плату

Вопрос:

Организация малого бизнеса на УСН в мае 2020 получит гос. субсидию на выплату зарплаты за апрель 2020 г в сумме 12130*N, где N –кол-во сотрудников.

1 Как отобразить в бух. учете получение гос.помощи?

2 Облагается ли субсидия НДФЛ?

3 Какие будут бухгалтерские проводки по зарплате в связи с получением субсидии?

4 Как будут начисляться и уплачиваться страховые взносы с этих сумм?

5 Как нужно будет заполнить Форму 6-НДФЛ за 2-ой квартал?

6 Надо ли отражать облагаемый доход за счет субсидии в Справке о доходах 2-НДФЛ и каков код дохода?

 

Ответ:

27.04.2020г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 576, “Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции”.

П. 1 Правил установлены цели, порядок и условия предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, включенным по состоянию на 01.03.2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством РФ.

Согласно Правилам получатель субсидии определяется по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г.

Субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г.

 

Условиями для включения в реестр в целях предоставления субсидии являются:

а) направление получателем субсидии в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП) заявления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика — юридического лица (личный кабинет налогоплательщика — ИП), или в виде почтового отправления по форме согласно приложению N 2;

б) включение получателя субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020 г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

в) отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии, к отраслям российской экономики, указанным в пункте 1 Правил;

г) получатель субсидии — организация не находится в процессе ликвидации, в отношении получателя субсидии не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении получателя субсидии из ЕГРЮЛ;

д) у получателя субсидии по состоянию на 01.03.2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающая 3000 рублей;

е) количество работников получателя субсидии в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 процентов количества работников в марте 2020 г.

 

Размер субсидии определяется как произведение величины минимального размера оплаты труда по состоянию на 01.01.2020 г., составляющей 12130 рублей:

на количество работников в марте 2020 г. — в отношении организаций;

на количество работников в марте 2020 г., увеличенное на единицу, — в отношении ИП.

Для ИП, не имеющих работников, размер субсидии равен величине минимального размера оплаты труда – 12130 рублей.

Количество работников получателя субсидии определяется Федеральной налоговой службой на основании полученных от Пенсионного фонда РФ данных из отчетности по форме «Сведения о застрахованных лицах», утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 01.02.2016 г. N 83п, представленной получателем субсидии в соответствии с порядком и сроками, которые установлены законодательством РФ.

Ответственность за достоверность информации несет получатель субсидии.

 

Таким образом, целью субсидии является частичная компенсация затрат, в том числе на заработную плату.

Федеральный закон от 22.04.2020 г. № 121-ФЗ внес поправки в НК РФ (п. 82 ст. 217, пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ) и установил, что доходы от получения указанной субсидии не облагаются НДФЛ, налогом на прибыль, налогом при УСН.

 

Получателем данной субсидии является организация (или ИП), а не работник, а значит и доходы в виде субсидии получает организация, а не работник.

Расчет заработной платы, выплачиваемой за счет субсидии, начисление НДФЛ и страховых взносов производятся в обычном порядке. Правила расчета заработной платы, начисления НДФЛ и страховых взносов не меняются.

В отчетности по НДФЛ (6-НДФЛ и 2-НДФЛ) за 2 квартал 2020 года начисленная заработная плата отражается в обычном порядке как в предыдущих отчетных периодах, код дохода прежний.

 

Получение из бюджета указанной субсидии отражается в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н.

Бухгалтерские записи производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Получение субсидии организацией отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование».

Начисление зарплаты и страховых взносов отражается по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по соц. страхованию» и т.д.

Выплата заработной платы отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Начисление НДФЛ отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68.1 «Расчеты по НДФЛ».

Уплата НДФЛ и страховых взносов отражается по дебету счетов 68.1 «Расчеты по НДФЛ», 69 «Расчеты по соц. страхованию»  и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Расходование субсидии отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 91.01 «Прочие доходы».

 

В расходах для целей исчисления налога при УСН начисления заработной платы, страховых взносов за счет указанной субсидии не отражаются и расходы не уменьшают.

28.05.2020