Тарифы по страховм взносам 0%

Вопрос:

Организация малого бизнеса на УСН в мае 2020 получит гос. субсидию на выплату зарплаты за апрель 2020 г в сумме 12130*N, где N –кол-во сотрудников.

Малый и средний бизнес (МСБ) и ИП, работающие в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, а также соответствующие НКО и религиозные организации освобождаются от уплаты налогов и авансовых платежей по ним и страховых взносов, начисленных во втором квартале 2020 года.

 

Вопросы:

1 Как будут начисляться и уплачиваться страховые взносы с сумм заработной платы в случае получения субсидии?

2 Как будет заполняться отчетность — Расчет по страховым взносам за 2-ой квартал и заполняться данные по персонифицированному учету?

 

Ответ:

Проект № 959325-7 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» 22.05.2020г. принят Государственной Думой в третьем чтении  и передан на рассмотрение в Совет Федерации Федерального Собрания РФ.

Согласно ст. 3 данного законопроекта для организаций и ИП — плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 2 законопроекта, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование — в размере 0,0 процента;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере 0,0 процента;

3) на обязательное медицинское страхование — в размере 0,0 процента.

В соответствии со ст. 2 данного законопроекта пониженные тарифы страховых взносов установлены:

— ИП;

— организациям, включенным в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством РФ;

— организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством РФ,

— некоммерческим и религиозным организациям, указанным в пп. 196 п. 1 ст. 265 НК РФ.

 

Таким образом, ИП и организации, указанные в ст. 2 Проекта закона № 959325-7 смогут применять пониженные тарифы страховых взносов по ставке 0%.

 

Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@» утверждены правила заполнения Расчета по страховым взносам.  Согласно Правилам, в соответствующих строках Расчета отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 420 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При заполнении Раздела 3 Расчета по страховым взносам в подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, в Расчете по страховым взносам, в том числе и в Разделе 3 сумма начисленной заработной платы отражается полностью. Данная сумма является базой для начисления страховых взносов (за исключением сумм, необлагаемых страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ).

При применении страховых тарифов в размере 0% сумма взносов будет составлять 0 рублей.

Эти данные и следует отражать в соответствующих строках Расчета по страховым взносам.

 

28.05.2020